Решение по делу № 2А-4624/2022 от 12.05.2023

<.....>

Дело № 2а - 861/2023

УИД 59RS0006-02-2022-004238-91

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 14 609,71 рублей, пени за (дата) в размере 47,52 рубля;

по транспортному налогу за (дата). в размере 27 132 рубля, пени за (дата) в размере 88,18 рублей.

В обоснование иска указав, что ФИО1 на праве собственности в (дата) принадлежало следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>;

- машино –место с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период (дата) в отношении имущества: квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС> начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 008 рублей; в отношении имущества: квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, машино –место с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС> начислен налог на имущество физических лиц в размере 12 729 рублей.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от (дата). на оплату налога на имущество физических лиц за (дата), по сроку уплаты не позднее (дата).

(дата). ответчиком ФИО1 произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 127,29 рублей, остаток задолженности составляет 12 601, 71 рубль.

Поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц за (дата) уплачен не был, в связи, с чем, Инспекцией произведено начисление пени в размере 47,52 рубля за период с (дата). по (дата).

Кроме того, ответчику на праве собственности в (дата) принадлежало транспортное средство марки «LAND-ROVER-RANGE-ROVER», государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 285,60 л.с.;

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от (дата). на оплату транспортного налога за (дата)., по сроку уплаты не позднее (дата).

Поскольку в установленный срок транспортный налог за (дата) уплачен не был, в связи, с чем, Инспекцией произведено начисление пени в размере 88,18 рублей за период с (дата). по (дата).

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не уплачена.

В адрес ФИО1 направлено требование №... по состоянию на (дата). со сроком уплаты до (дата). Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми от (дата)г. на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

(дата) мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен.

В дальнейшем административным истцом уточнены заявленные требования, в связи с тем, что часть задолженности погашена из имеющейся переплаты ОКНО (транспортный налог 6 311,47 рублей, налога на имущество физических лиц – 467,11 рублей, 2 931,42 рубля). Просит взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 11 211,18 рублей, пени за (дата) в размере 47,52 рубля;

по транспортному налогу за (дата) в размере 20 820,53 рубля, пени за (дата) в размере 88,18 рублей (л.д.47,48), заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, направил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, указав, что задолженность не уплачена, настаивает на исковых требованиях в полном объеме (л.д. ).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, возражений, ходатайств суду не представила.

Протокольно определением суда от 13.04.2023г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена – Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом

Суд, изучив материалы дела, административное дело №..., приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в (дата) принадлежало следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>;

- машино –место с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС> (л.д.19).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от (дата). на оплату налога на имущество физических лиц за (дата), по сроку уплаты не позднее (дата). (л.д.8-9,10).

(дата) ответчиком ФИО1 произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц за (дата) в размере 127,29 рублей, остаток задолженности составляет 12 601, 71 рубль.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года N 1685-296 "О налогообложении".

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Судом установлено, что ФИО1 согласно ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц, поскольку ответчику на праве собственности в (дата) принадлежало транспортное средство марки «LAND-ROVER-RANGE-ROVER», государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 285,60 л.с. (л.д.19,45-46).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от (дата) на оплату транспортного налога за (дата), по сроку уплаты не позднее (дата) (л.д.8-9).

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2020г. уплачен не был, в связи, с чем, Инспекцией произведено начисление пени в размере 88,18 рублей за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. (л.д.13,20-21).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В адрес ФИО1 направлено требование №... по состоянию на (дата). со сроком уплаты до (дата) (л.д.11-12,14). Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не уплачена.

В соответствие с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

(дата) мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен. Просит заявленные требования удовлетворить в полном объеме (л.д.22).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем подачи иска в суд является (дата).

Исковое заявление поступило в Орджоникидзевский районный суд (дата), (направлено заказным письмом в адрес суда (дата).), то есть в пределах установленного законом срока.

В ходе рассмотрения дела установлено, что часть задолженности погашена из имеющейся переплаты ОКНО (транспортный налог 6 311,47 рублей, налога на имущество физических лиц – 467,11 рублей, 2 931,42 рубля).

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 1 165 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 11 211,18 рублей, а также пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 47,52 рубля за период с (дата) по (дата).;

по транспортному налогу за (дата) в размере 20 820,53 рубля, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за (дата) в размере 88,18 рублей за период с (дата). по (дата).

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 165 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (22.05.2023г.).

Судья <.....> Е.Е. Макашина

<.....>