Решение по делу № 2А-3478/2023 от 21.09.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 сентября 2023 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Лепниной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска, указав, что ФИО1 с 13.08.2019 по 18.02.2022 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. В настоящее время административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом. За ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате страховых взносов и пени оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, ответчиком не исполнена.

Органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль ВАЗ 21074, г/з <Номер обезличен>, г/в 2003, мощностью 74.5 л.с. (право собственности с 16.01.2017 по 12.05.2023); автомобиль СУБАРУ FORESTER, г/з <Номер обезличен>, г/в 2005, мощностью 137 л.с. (право собственности с 11.07.2018 по 21.10.2020); автомобиль ЛАДА 219060 LADA GRANTА, <Номер обезличен>, г/в 2012, мощностью 81.5 л.с. (право собственности с 21.12.2019 по 05.03.2021).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год: в отношении ВАЗ 21074, г/з <Номер обезличен> в сумме 373.00 рубля (из расчета: 74,5 л.с. * 5 * 12/12 = 373,00); в отношении СУБАРУ FORESTER, г/з <Номер обезличен> в сумме 8 044,00 рубля (из расчета: 137 л.с. * 15 * 5/12 = 8 044,00); в отношении ЛАДА 219060 LADA GRANTA в сумме 170,00 рублей (из расчета: 81,5 л.с. * 5 * 12/12 - 170,00);

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021. Налоговое уведомление от 01.09.2021 <Номер обезличен> направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2020 год, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации: за 2020 год пени исчислены в сумме 5,20 рублей за период с 02.12.2021 по 10.02.2022.

В нарушение подпункта 4 п.1 сг.23. п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в инспекцию представленной лично 03.02.2021 (рeг. <Номер обезличен>), по сроку представления 30.07.2020 (срок продлен на 3 месяца согласно Постановления Правительства РФ <Номер обезличен> от 02.04.2020). Количество просроченных месяцев составляет 6 полный месяц и 1 не полный месяц.

Исходя из обстоятельств дела, инспекция снизила размер штрафных санкций в 2 раза, т.е. до 500 рублей (1000руб.:2).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка с 01.01.2019 по 31.12.2019, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.09.2021 <Номер обезличен>.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 09.11.2021 <Номер обезличен> со сроком уплаты 07.12.2021 в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 41 703,75 рубля, в том числе: недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426.00 рублей; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 368.00 рублей; транспортный налог за 2020 год в сумме 404.55 рубля; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5.20 рублей за период с 02.12.2021 по 10.02.2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 500.00 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен двухлетний срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 13.08.2019 по 18.02.2022 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ. если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2021 составляют: на обязательное пенсионное страхование 32 448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 8 426,00 рублей.

В настоящее время страховые взносы на ОПС за 2021 частично уплачены в сумме 80,00 рублей (платеж от 23.12.2022). остаток задолженности 32 368,00 рублей. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 21.01.2022 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 14.02.2022 г. в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Согласно сведениям Госавтоинснекции за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль ВАЗ 21074, г/з <Номер обезличен>, г/в 2003, мощностью 74.5 л.с. (право собственности с 16.01.2017 по 12.05.2023); автомобиль СУБАРУ FORESTER, г/з <Номер обезличен>, г/в 2005, мощностью 137 л.с. (право собственности с 11.07.2018 по 21.10.2020); автомобиль ЛАДА 219060 LADA GRANTА, <Номер обезличен>, г/в 2012, мощностью 81.5 л.с. (право собственности с 21.12.2019 по 05.03.2021).

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ). В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,0 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50.00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. – 75,0 рублей, свыше 250 л.с. 150.00 рублей. На грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. - 25.00 рублей, свыше 100 л.с. - 40.00 рублей, свыше 150 л. с. – 50,0 рублей, свыше 200 л. с. - 65.00 рублей, свыше 250 л. с. - 85,00.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год: в отношении ВАЗ 21074, г/з <Номер обезличен> в сумме 373.00 рубля (расчет налога: 74,5 л.с. * 5 * 12/12 = 373,00); в отношении СУБАРУ FORESTER, г/з <Номер обезличен> в сумме 8 044,00 рубля (расчет налога: 137 л.с. * 15 * 5/12 = 8 044,00); в отношении ЛАДА 219060 LADA GRANTA в сумме 170,00 рублей (расчет налога: 81,5 л.с. * 5 * 12/12 - 170,00);

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021. Налоговое уведомление от 01.09.2021 <Номер обезличен> направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В нарушение подпункта 4 п.1 ст.23. п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в инспекцию представленной лично 03.02.2021 (рeг. <Номер обезличен>). по сроку представления 30.07.2020 (срок продлен на 3 месяца согласно Постановления Правительства РФ <Номер обезличен> от 02.04.2020). Количество просроченных месяцев составляет 6 полный месяц и 1 не полный месяц.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, по вышеуказанной декларации составляет 0 руб. Ответственность за несвоевременное представление декларации, предусмотрена п.1 ст. 119 ПК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога подлежащая уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.

Вина ФИО1 заключается в том, что индивидуальный предприниматель не обеспечил соблюдение требований законодательства о налогах и сборах по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, при этом мог и должен был осознавать противоправный характер своих действий (бездействия), либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия).

Согласно пункту 3 статьи 114 ПК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Руководствуясь положением пункта 1 статьи 112 НК РФ, а также исходя из обстоятельств данного дела несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), инспекция признала перечисленное обстоятельство в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снизила размер штрафных санкций в 2 раза, т.е. до 500 рублей (1000 руб.:2).

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и пени, <Дата обезличена> налоговый орган обратился к мировой судье за выдачей судебного приказа.

29.04.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании со ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженности по обязательным платам.

15.02.2023 мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.10.2022 № <Номер обезличен>.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга с иском административный истец обратился 15.08.2023, в связи с чем, срок для обращения в суд не пропущен.

Разрешая спор и удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа, суд исходит из того, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, предусмотренных налоговым законодательством, а также транспортного налога и штрафа, административный истец правомерно начислил пени за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, порядок и срок обращения в суд инспекцией соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1411,11 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 41 703,75 рубля, в том числе: недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426.00 рублей; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 368.00 рублей; транспортный налог за 2020 год в сумме 404.55 рубля; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5.20 рублей за период с 02.12.2021 по 10.02.2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 500.00 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1411,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>