РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области 15 февраля 2023 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Викторовой О.А.,

при секретаре Шаталиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-62/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере <Данные изъяты> копеек, пеня за <Данные изъяты> копейки, штрафа за <Данные изъяты> копеек, а также штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК (штраф за непредставление налоговой декларации) за <Данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца – МИФНС №23 России по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие. В своем заявлении возражал против удовлетворения иска в полном объеме, поскольку между ним и родной сестрой ФИО3 был заключен договор дарения на долю в квартире. У него на руках имеется свидетельство о рождении. Он не может представить доказательства о степени родства в налоговую инспекцию, поскольку свидетельство о рождении ФИО3 в ОЗАГС г.о. Чапаевск ему не выдают, поскольку законом это не предусмотрено.

Определением суда от <Дата обезличена> к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен>.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> не явился, извещался надлежащим образом.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ФИО8 показала, что является двоюродной сестрой ФИО2 и ФИО3. Они родны брат и сестра. У ФИО10 не было прописки и регистрацию мог получить только при наличии права собственности. Сестра ФИО2 подарила ему долю в квартире. Подтверждает, что даритель и одаряемый родные брат и сестра. Документы ФИО3 в ЗАГСе получить не могут, поэтому доказать родство в налогом органе не имеют возможности.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ФИО5 показала, что приходится родной сестрой ФИО2 и ФИО3, которая подарила ему долю в квартире. О родстве подавали документы дважды. В ЗАГСе свидетельство сестры не дают, не могли предоставить в налоговую.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <Дата обезличена> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

Судом установлено, что в ходе налоговой проверки выявлен факт получения ФИО3 дохода от получения в дар 6/50 долей в праве собственности на квартиру по адресу: <Адрес обезличен>7.

Исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости ФИО2 начислен НДФЛ за 2020 год в размере <Данные изъяты> рубля и пени в размере <Данные изъяты> копейка. Также начислен штраф за несвоевременное предоставление декларации (по п. <Данные изъяты>

В этой связи, налоговой Инспекцией выставлено ФИО2 налоговое требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты>, а также штрафа в размере <Данные изъяты> копеек, в срок до <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по указанным налогам и штрафам.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ о взыскании налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22982 рублей 00 копеек, пени в размере 1039 рублей 93 копейки, штраф в размере 2298 рублей 00 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам) в размере 1723 рублей 50 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> - мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, что явилось основанием подачи настоящего административного иска.

Исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанный срок налоговым органом не пропущен, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, при том, что срок исполнения налогового требования определен до <Дата обезличена>.

Срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа также не нарушен.

В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговым резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в ФИО1, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом обложения НДФЛ в соответствии со ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст.226 НК РФ НДФЛ начисляется, удерживается, и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами, а также в соответствии со ст.227 и 228 НК РФ отдельные категории налогоплательщиков НДФЛ, указанные в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ответом МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен>, налогоплательщиком <Дата обезличена> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц <Данные изъяты> год, в которой отражен доход от реализации объекта недвижимости (квартира по адресу: <Данные изъяты> область, кадастровый <Номер обезличен>). Сумма налога к доплате составила 22 982 рублей 00 копеек, пеня в размере <Данные изъяты> копейка. Документы подтверждающих родство, налогоплательщиком в Инспекцию не представлено. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (<Данные изъяты> год (срок представления <Дата обезличена> согласно ст. 229 НК РФ) вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Сумму штрафа составляет: <Данные изъяты>

В ходе рассмотрения административного дела судом установлено, что <Данные изъяты> доли в праве собственности на спорную квартиру подарена ФИО2 его родной сестрой ФИО3

Факт родственных отношений подтверждается записями актов о рождении <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и <Номер обезличен> от <Дата обезличена> годи и показаниями свидетеля.

Также установлена уважительная причина не представления налоговому органу налогоплательщиком документов о родстве сторон сделки.

В силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным Кодексом РФ.

Таким образом, в Налоговом кодексе установлено освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученный в дар, по заключенному договору дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками, что также отражено в письме ФНС от 02.<Данные изъяты>

Для целей исчисления налогов, в данном случае НДФЛ, близкими родственниками считаются лица, указанные в Семейном кодексе РФ. Перечень таких лиц является исчерпывающим и в нем включены, в том числе, братья и сестры, в том числе полнородные и неполнородные.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что в силу положений вышеизложенных норм закона ФИО4 освобожден от уплаты налога на доходы от дарения доли в праве собственности на квартиру и обязанность по декларированию дохода указанного имущества не возникает.

Ввиду отсутствия у ФИО4 обязанности по уплате налога на доходы физического лица в соответствии со ст. 228 НК РФ и декларирования данного дохода, начисление и требования о взыскании налога, пени и штрафов неправомерны.

При указанных обстоятельствах, суд полагает в удовлетворении административного иска отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО4 - оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова

Мотивированное решение изготовлено 22.02.2023 года.