РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года

Раменский городской суд Московской области

В составе: председательствующего судьи Уваровой И.А.

при секретаре Нисифоровой А.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3074/2023 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Московской области к ФИО2 о взыскании налога и штрафа, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №1 по Московской области обратился в Раменский городской суд Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12557 руб., а также штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 250 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России <номер> по <адрес> отсутствовал, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, просил отказать.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного о слушании дела надлежащим образом.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не держан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 КАС РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Административному ответчику ФИО1 были исчислены авансовые платежи по налогу 3-НДФЛ за 2008 года, а именно: 6279 руб. – срок уплаты <дата>, 6278 руб. – срок уплаты <дата>.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу частей 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от <дата> N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на <дата>, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на <дата>, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 данной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (части 3 статьи 12 указанного Федерального закона от <дата> N 436-ФЗ).

Изложенные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу, что административный иск в части требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год 12557 руб. предъявлен необоснованно, в связи с чем, удовлетворению не подлежит.

Административный ответчик ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

<дата> ФИО1 подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. Срок предоставления декларации – <дата> Дата фактического представления <дата>, количество просроченных месяцев – 1.

Сумма налога, подлежащая к уплате по декларации 16542 руб. Сумма налога оплачена по сроку уплаты <дата> в размере 2500 руб., сумма налога в размере 14042 руб. оплачена <дата>.

В соответствии с п.1 ст.346.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели предоставляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе рассмотрения материалов акта обстоятельства, исключающие ответственность в соответствии со ст. 111 HK РФ, не установлены.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Учитывая обстоятельства, установленное в ходе рассмотрения, а именно: на момент вынесения данного решения сумма налога уплачена полностью, незначительность просрочки данные обстоятельства могут быть рассмотрены как обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункту 16 Постановления от <дата> <номер> «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» Пленум ВАС РФ разъяснил, что если при рассмотрении дела, связанного с применением санкций за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Таким образом, учитывая изложенное, в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, обстоятельствами, смягчающим ответственность признано:

Отсутствие неблагоприятных последствий для бюджета.

Расчет штрафных санкций 1000/2=500 руб. (с учетом первого смягчающего обстоятельства).

500/2 = 250 руб. (с учетом второго смягчающего обстоятельства)

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайоной ИФНС России <номер> по <адрес> вынесено решение от <дата> <номер>, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 250.00 рублей. Данное решение административный ответчик не обжаловал и оно вступило в законную силу.

Таким образом, требование административного истца в части взыскания штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 250 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета <адрес> госпошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 налога на доходы физического лица в сумме 12557 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд <адрес> в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья

Мотивированное решение составлено <дата>