Дело №2а-1718/2025

УИД - 24RS0028-01-2024-006863-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 01 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Настенко А.А.,

при секретаре Аксёновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю /далее МИФНС России №1 по Красноярскому краю/, обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, имела обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер налога за 2022 год, подлежащий уплате ответчиком, составляет 351 рубль. Вместе с тем, за нарушение установленных сроков уплаты налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ответчику начислена пеня по налога на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии, а также пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте направлены требования, до настоящего времени требование в части уплаты взносов и пени не исполнено. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимки и пени, который отменен по заявлению должника. Приводя правовые основания заявленных исковых требований, с учетом их уточнений, истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 351 рубль, сумму пени, учитываемую на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 845 рублей 65 копеек.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица судом привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО4 О.Н., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, диплома о высшем образовании ИВС № от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные административные исковые требования поддержала в полном по изложенным основаниям, с учетом их уточнения, настаивала на удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения уведомлены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили. Ранее в ходе рассмотрения дела возражала против удовлетворения заявленных требований, указывая, что налог на имущество за 2022 год уплачен ею в июне 2025 года, в подтверждении чего суду представлена копия чека по операции, требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, поскольку нарушен порядок обращения налогового органа за судебным приказом.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю ФИО5, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, диплома о высшем образовании № от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные административные исковые требования поддержала в полном по изложенным основаниям, с учетом их уточнения, настаивала на удовлетворении.

Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 01 января 2015 года данная обязанность определена в главе 32 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании сведений, полученных в соответствии со ст. 85 НК РФ за ФИО2 числиться имущество – квартира, расположенная по адресу:

- <адрес>

Согласно положениям ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ч. 1, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом ФИО2 был начислен: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 351 рубль, о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 374 рубля 86 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 78 252 рубля 07 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 17 711 рублей 21 копейка, пени в сумме 32 403 рубля 880 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом личного кабинета.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО2 в свою очередь в счет частичного погашения предъявляемой в административном исковом заявлении задолженности по уплате недоимки по налогу на имущество за 2022 год произвела платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351 рубль. Однако, указанный платеж налоговым органом не был зачтен в полном объеме в счет погашения вышеуказанной задолженности, сумма в размере 351 рубль зачтена в счет погашения ранее образовавшейся задолженности.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2022 год, поскольку административным ответчиком образовавшаяся задолженность, предъявляемая в исковом заявлении частично оплачена по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, кроме того, поступление указанной суммы в счет погашения налогового периода, предъявляемого в административном исковом заявлении налоговым органом не отрицалось, однако вышеуказанная сумма была перечислена в счет ранее выявленной задолженности на основании ч. 8 ст. 45 НК РФ. Выплаченная ФИО2 сумма в размере 351 рубль принимается судом, как основание для принятия в зачет частичного погашения взыскиваемых сумм в административном исковом заявлении, поскольку оплачена ответчиком в период рассмотрения настоящего дела во исполнение предъявленного административного искового заявления и в размере заявленных исковых требований. В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2022 год в связи с его исполнением со стороны ответчика.

Доводы налогового органа о том, что поступившие денежные средства от административного ответчика были учтены им в качестве оплаты за ранее образовавшуюся недоимку, тоже есть не в соответствии с волеизъявлением налогоплательщика, при наличии административного судебного спора не может быть признано правильным и соответствующим задачам административного судопроизводства, поскольку уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 НК РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Позиция налогового органа фактически направлена на повторное взыскание добровольно уплаченных административным ответчиком сумм и мотивирована тем обстоятельством, что данные суммы зачтены налоговым органом в счет погашения иной задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023 года в часть первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 4 Закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Начальное сальдо единого налогового счета (ЕНС) на 1 января 2023 года формируется по данным, которые имелись у налогового органа на 31.12.2022 года (п. 1 ст. 4 Закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если инспекция не приняла еще меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пени ФИО2 (отрицательное сальдо ЕНС) составила 129 741 рубль 94 копейки, в том числе пени в размере 32 403 рубля 80 копеек, которая образовалась в связи с неполной уплатой начисленных: налога на имущество за 2017-2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 год.

Указанная налоговая задолженность ФИО2 оплачена не была, в связи с чем, на основании ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ ей было выставлено требование № об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, следующего за отчетным, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность более 10 тысяч рублей.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Если последнее не превышает 3 000 рублей, требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п.п. 1-4 ст. 11.3, п.1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п.п. 1,3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п 3,4 ст. 46 НК РФ).

Согласно реестру требований об оплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 составила 147 733 рубля 26 копеек, в том числе пени в размере 28 859 рублей 83 копейки.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило составила 141 803 рубля 02 копейки, в том числе пени в размере 44 551 рубль 05 копеек.

Размер пени для взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 34 409 рублей 89 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления, 10 141 рубль 16 копеек - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №1 по Красноярскому краю подано мировому судье судебного участка №56 в Кировском районе г. Красноярска заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №56 в Кировском районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени оплата налоговой задолженности в сумме 10 141 рубль 16 копеек налогоплательщиком ФИО2 не произведена, данная задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) числится за налогоплательщиком ФИО2

Наличие у налогоплательщика ФИО2 задолженности (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 10 141 рубль 16 копеек, которая образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ею страховых взносов и налога на имущество, пени, подтверждено исследованными в судебном заседании документами, расчетом задолженности, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком.

Сумма налога на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

ФИО2 в силу закона является плательщиком данных налогов, добровольно возложенную на нее обязанность не исполнила, налоговым же органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке: в установленные сроки направлялись налоговые уведомления, выставлялись требования об уплате налогов, которые административный ответчик получал, но не исполнял; налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, впоследствии отмененным в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения, после чего последовало обращение в суд с настоящим иском.

Оснований для освобождения ФИО2 от уплаты соответствующих налогов и сборов, для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание, предусмотренные ч. 1 ст. 59 НК РФ, судом не установлены.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России№1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам (отрицательное сальдо единого налогового счета), с учетом уточненного искового заявления, в размере 6 845 рублей 65 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю сумму пени, учитываемую на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 845 /шесть тысяч восемьсот сорок пять/ рублей 65 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4 000 /четыре тысячи/ рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Красноярска.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 13 октября 2025 года.

Судья А.А. Настенко