Решение по делу № 2А-162/2023 от 16.03.2023

УИД 59RS0040-01-2022-003089-40 КОПИЯ

Дело № 2а-162/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего Коноваловой И.Е.,

при секретаре судебного заседания Токуновой Ж.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу.

В обоснование требований указали, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющим регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: марки FORD SCORPIO, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска, 125 л.с., дата регистрации владения 26 августа 2010 года; марки УАЗ3741, государственный регистрационный знак №, 2005 года выпуска, 84 л.с., дата регистрации владения 23 ноября 2017 года. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2020 года в размере 5850 рублей (налоговое уведомление № 68262047). В установленный срок транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком в полном объеме не уплачен. У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 7,35 рублей (период начисления пени со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, требование № 53117 по состоянию на 16 декабря 2021 года на сумму недоимки 2100 рублей (сумма в размере 3750 рублей не входит в предмет требования настоящего административного заявления ввиду уменьшения налога по расчету 29 ноября 2021 года на сумму 3750 рублей. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится объект недвижимости – земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации владения 14 мая 2018 года. На основании действующего законодательства, налогоплательщику в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог в размере 0,12 рублей за налоговый период 2020 год (налоговое уведомление № 68262047). В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Таким образом, сумма недоимки по и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога составляет 0,12 рублей. Судебный приказ № 2а-757/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 3 марта 2022 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 27 июня 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. С учетом уточнения, просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7,47 рублей, в том числе: пени в размере 7,35 рублей, начисленные за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года; недоимку в размере 0,12 рублей по земельному налогу за налоговый период 2020 года.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю не явились, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении административного иска настаивали.

Административный ответчик – ФИО1 извещена о дате и времени судебного заседания надлежащим образом по последнему известному месту жительства, что подтверждается почтовым уведомлением, в судебное заседание не явилась, возражений по иску не представила.

Суд считает, что неявка ответчика в судебное заседание является волеизъявлением ответчика, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность по уплате налогов установлена также п. 1 ст. 23 Налогового кодекса российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 ГК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога, в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплачивать пеню.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ и решением муниципального образования.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 12 НК РФ земельный налог является местным налогом.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 3.1 настоящей статьи.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края № 589-ПУ установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и/или снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет (п.п. 2,3 ст. 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты включительно, на сумму недоимки начисляются пени.

На налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. (ИНН №) (л.д. 7), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ обязана своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения, в том числе (л.д. 8): транспортное средство FORD SCORPIO №, дата постановки на учет 10 мая 2017 года; транспортное средство УАЗ 3741, дата постановки на учет 23 ноября 2017 года; земельный объект (участок), расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет 14 мая 2018 года.

На основании действующего налогового законодательства налогоплательщику в заявленные налоговые периоды были начислены налоги, направлены налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № 68262047 от 1 сентября 2021 года по уплате транспортного налога (ОКТМО 57654101, доля в праве – 1, количество месяцев владения в году 12/12) в размере 5850 рублей со сроком уплаты – не позднее 1 декабря 2021 года (л.д. 9). Направление налогового уведомления подтверждается данными о размещении требования в личном кабинете налогоплательщика (дата получения 25 сентября 2021 года в 10:50 часов) (л.д. 10);

На основании статей 70,75 НК РФ налогоплательщику, своевременно не исполнившей обязательства по уплате налогов, начислены пени, отраженные в требованиях:

Требование № 53117 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2020 год в размере 2100 рублей, пени в размере 7,35 рублей; недоимки по земельному налогу за расчетный период 2020 год в размере 0,12 рублей, срок для исполнения до 14 января 2022 года.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 10000 рублей (абзац 4 пункт 1, абзац 1 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абзацы 2, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса российской Федерации): в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 10000 рублей; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 10000 рублей.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, на основании Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В адрес ФИО1 направлено требование № 49851 по состоянию на 3 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 5928,16 рублей, пени 10,37 рублей, со сроком уплаты до 18 января 2022 года.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 49851 по состоянию на 3 декабря 2021 года превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по требованию № 49851 до 18 января 2022 года, следовательно установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 18 июля 2022 года.

3 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Чайковского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-757/2022 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимку по транспортному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов 0,12 рублей, налог на профессиональный доход в размере 8497,03 рублей, пени 20,05 рублей, а также госпошлины в местный бюджет в сумме 210,05 рублей. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 27 июня 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа (л.д. 5).

Согласно представленной административным истцом карточки «Список требований об уплате», ФИО1 17 сентября 2022 года произведено погашение задолженности по уплате недоимки по налогу на профессиональный доход.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, исчисляемого с 28 июня 2022 года истекает 27 декабря 2022 года.

Административный истец, согласно штемпелю на конверте 22 декабря 2022 года, в установленный шестимесячный месячный срок после отмены судебного приказа № 2а-757/2022, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц.

Срок исковой давности административным истцом не пропущен.

Расчет пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, проверен судом, принимается как верный (л.д. 15, 21). Начисленные суммы пени по указанным налогам соответствуют периодам образования задолженности.

В материалы дела от налогоплательщика поступили платежные документы от 9 марта 2023 года на сумму 2100 рублей, на сумму 7,35 рублей, на сумму 0,12 рублей, а также уплата судебных расходов на сумму 88,20 рублей.

Согласно письменных пояснений, представленных административным истцом произведенные налогоплательщиком платежи от 9 марта 2023 года частично учеты в счет уплаты по административному заявлению, поскольку к указанным платежам, применяется Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. Согласно пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядиться указанными денежными средствами (ст. 78, 79 НК РФ). Размер задолженности налогоплательщика по состоянию на текущую дату составляет 22697,27 рублей (в том числе недоимка в размере 15181,54 рубль, пени в размере 7515,73 рублей. Таким образом, платежи, произведенные административным ответчиком 9 марта 2023 года на сумму 2100 рублей, 7,35 рублей, 0,12 рублей учтены в счет уплаты имеющейся задолженности по недоимке по транспортному налогу.

Таким образом, административным ответчиком, после получения административного искового заявления возражений по правильности расчетов не заявлено. Наличие в собственности объектов налогообложения в налоговые периоды, по которым налоговым органом произведено начисление пени, также не оспаривается.

С учетом установленных обстоятельств, суд находит требования налогового органа, с учетом поступивших 16 марта 2023 года пояснений о взыскании налоговой задолженности законными и обоснованными.

Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству. Доказательств, свидетельствующих о погашении административным ответчиком оставшейся суммы задолженности по уплате исчисленных сумм пени на дату рассмотрения административного иска суду не представлено. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.

Копия административного искового заявления с приложением направлялась административному ответчику заказной корреспонденцией, согласно списку внутренних почтовых отправлений от 22 декабря 2022 года (л.д. 27-28).

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к которым в силу пункта 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относятся почтовые расходы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту пребывания с 11 мая 2022 года по 11 мая 2024 года по адресу: <адрес> задолженность в размере 7,47 рублей, в том числе: пени в размере 7,35 рублей, начисленные за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года; недоимку в размере 0,12 рублей по земельному налогу за налоговый период 2020 года.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца после вынесения решения.

Мотивированное решение составлено 30 марта 2023 года.

Судья /подпись/ И.Е. Коновалова

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи __________________________

секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Ж.С. Токунова

_____________________

"__" _____________ 20__ г

Решение (определение) ____ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-162/2023

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края