РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года г. Красногорск,

Московской области

Красногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при ведении протокола помощником судьи Растороповой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Красногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней,

установил:

Административный истец ИФНС России по г. Красногорску Московской области обратился в суд с иском к ФИО1, и с учетом уточнений требований, просил о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за 2020 год в размере 40 800 руб., мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Красногорску Московской области.

Налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 был начислен транспортный налог в указанном размере, который по состоянию на дату подачи административного искового заявления не уплачен. Уведомление №78892489 от 01.09.2021 г. направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки административному ответчику были начислены пени в размере 588,20 руб.

Налоговым органом административному ответчику в личный кабинет направлено требование об уплате налогов и пеней № 1833 от 24.01.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 320 Красногорского судебного района Московской области от 22.03.2024 по административному делу № отменен судебный приказ от 11.07.2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Административным ответчиком задолженность по транспортному налогу и пеням не оплачена по настоящее время, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец ИФНС России по г. Красногорску Московской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Представила в суд письменные возражения на административное исковое заявление, суть которых сводится к тому, что налоговым органом пропущен срок на обращений к мировому судье за судебным приказом.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Красногорску Московской области. Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в течение налогового периода (2016 г.) административному ответчику на праве собственности, принадлежал автомобиль <данные изъяты>, г.р.н. № в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №78892489 от 01.09.2021 г., однако обязанность по уплате налогов не была исполнена административным ответчиком, в связи с чем 24.01.2022г. ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате транспортного налога и пеней № 1833 со сроком исполнения до 11.03.2022 г. Указанное требование также было оставлено административным ответчиком без исполнения.

11.07.2023 года по заявлению ИФНС России по г. Красногорску Московской области мировым судьей судебного участка № 320 Красногорского судебного района Московской области по административному делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 320 Красногорского судебного района Московской области от 22.03.2024 по административному делу № отменен указанный судебный приказ от 11.07.2023 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд административным истцом 19 сентября 2024 года.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок обращения в суд налогового органа с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен в части 2 ст. 286 КАС РФ.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым вместо суммы 3 000 рублей установлена сумма 10 000 рублей (пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ).

Учитывая, что по настоящему делу предъявлена ко взысканию задолженность по налогам, возникшая до внесения изменений НК РФ, к настоящим правоотношениям применяется пункт 2 статьи 48 НК РФ в редакции от 03 июля 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).

Как установлено судом, за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу с ФИО1, административный истец обратился к мировому судье в июле 2023 года, судебный приказ был вынесен 11.07.2023 года.

Вместе с тем, исходя из вышеуказанных норм, размера транспортного налога, который превышает 3 000 руб., сроков уплаты налога и пеней, требования административного истца № 1833 от 24.01.2022г., которым установлен срок исполнения до 11.03.2022 года, заявление о вынесении судебного приказа могло быть подано налоговой инспекцией в суд в срок не позднее 11.09.2022 года.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

В соответствии с п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из изложенного, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении срока, установленного статьей 48 НК РФ, мотивированного ходатайства о его восстановлении налоговым органом не заявлено, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем у суда не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание по налоговому требованию №1833 от 24.01.2022 г.

При этом, вопрос соблюдения срока предъявления административного иска в суд, после обращения к мировому судье, за выдачей судебного приказа в данном случае правового значения не имеет и не свидетельствует о соблюдении установленной статьей 48 НК РФ процедуры взыскания.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд не усматривает оснований для восстановления срока обращения налогового органа и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Красногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней, в полном объеме.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что в судебном порядке задолженность по требованию, срок исполнения которого истек, не взыскивалась, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока предъявления требования о взыскании недоимки, в связи, с чем недоимка подлежит признанию безнадежной к взысканию.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Красногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней – оставить без удовлетворения.

Решение является основанием для признания задолженности ФИО1 по оплате транспортного налога за 2020 год в размере 40 800 рублей, а также пени начисленных на указанную сумму задолженности безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин