Решение по делу № 2А-2019/2025 от 29.12.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-004479-64

Дело №2а-2019/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 15 декабря 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с указанным иском, указав, что согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО2 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- земельный участок для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 3300 кв.м, доля в праве: 1, дата регистрации владения: 15 апреля 2015 года;

- земельный участок для объектов жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 6554 кв.м, доля в праве: 0,00824, дата регистрации владения: 01 января 2006 года;

- земельный участок для объектов жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м, доля в праве: 0,2, дата регистрации владения: 22 января 2021 года;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 33,4 кв.м, доля в праве: 1, дата регистрации владения: 15 апреля 2015 года;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 71,5 кв.м, доля в праве: 1, дата регистрации владения: 11 сентября 2006 года, дата снятия с регистрации: 13 января 2023 года;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 40,3 кв.м, доля в праве: 1, дата регистрации владения: 20 января 2023 года.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 01 сентября 2020 года (срок уплаты до 01 декабря 2020 года), согласно которому предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 313 рублей; налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2019 год в сумме 5536 рублей. В соответствии с Приказом ФНС России от 02 ноября 2021 года № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления данного налогового уведомления истек, что подтверждается Актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 08 сентября 2025 года. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен;

- № от 01 сентября 2021 года (срок уплаты до 01 декабря 2021 года), согласно которому предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 344 рублей; налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2020 год в сумме 4988 рублей. Факт направления данного налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 12 октября 2021 года. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен;

- № от 19 июля 2023 года (срок уплаты до 01 декабря 2023 года), согласно которому предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 416 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 174 рублей; налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2022 год в сумме 6013 рублей. Факт направления данного налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19 сентября 2023 года. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Также согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20 июня 2019 года по 27 августа 2022 года (ОГРНИП №), в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательной медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

27 августа 2022 года ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем с 27 августа 2022 года и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО2 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО2 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее – ОПС) за 2021 год на сумму 32448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее – ОМС) за 2021 год на сумму 8426 рублей; ОПС за 2022 год в сумме 34445/12*7+34445/12/31*27=22592,96 рублей; ОМС за 2022 год на сумму 8766/12*7+8766/12/31*27=5749,74 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года). Согласно данному требованию предлагалось уплатить задолженность:

- налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2021 год на сумму 5487 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах поселений, за 2021 год на сумму 378 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 160 рублей;

- ОПС за 2022 год на сумму 19110,82 рублей;

- ОМС за 2022 год на сумму 5749,74 руб.;

- пени на сумму 5184,45 рублей.

Факт направления данного требования подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № от 19 сентября 2023 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 07 апреля 2024 года размер отрицательного сальдо ЕНС составил 47020,16 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в срок, на основании ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07 апреля 2024 года № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 47020,16 рублей.

Факт направления решения подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 10 апреля 2024 года.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № по состоянию на 08 июля 2023 года, со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, сумма задолженности превысила 10000 рублей, Управление было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28 мая 2024 года.

Мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы 21 мая 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-935/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 46963,44 рубля.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебные приказа 23 июня 2025 года мировым судьей судебного участка №<адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

27 ноября 2024 года на ЕНС ФИО2 поступил платежный документ на сумму 10360,96 рублей, который в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО2 в недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: по ОПС за 2022 год в сумме 7964,69 рублей; по ОМС за 2022 год в сумме 2396,27 рублей.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 35255,31 рублей, в том числе:

- ОПС за 2022 год на сумму 11146,13 рублей;

- ОМС за 2022 год на сумму 2670,43 рублей;

- налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2021 год в сумме 5487 рублей;

- налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2022 год в сумме 6013 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 378 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в сумме 416 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 160 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 174 рублей;

- пени в сумме 285,68 рублей, начисленные в период с 26 января 2022 года по 19 октября 2022 года за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 8426 рублей;

- пени в сумме 158,69 рублей, начисленные в период с 13 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по ОМС за 2022 год на сумму недоимки 5749,74 рублей;

- пени в сумме 1100,12 рублей, начисленные в период с 26 января 2022 года по 19 октября 2022 года за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 32448 рублей;

- пени в сумме 527,46 рублей, начисленные в период с 13 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по ОПС за 2022 год на сумму недоимки 19 110,82 рублей;

- пени в сумме 502,67 рублей, начисленные в период с 10 мая 2021 года по 07 октября 2022 года за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 5 536 рублей;

- пени в сумме 212,32 рублей, начисленные в период с 22 декабря 2021 года по 07 октября 2022 года за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 4 988 рублей;

- пени в сумме 41,15 рублей, начисленные в период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 5 487 рублей;

- пени в сумме 1,20 рублей, начисленные в период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по земельному налогу (в границах городских округов) за 2021 год на сумму недоимки 160 рублей;

- пени в сумме 2,84 рублей, начисленные в период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по земельному налогу (в границах сельских поселений) за 2021 год на сумму недоимки 378 рублей;

- пени в сумме 3259,45 рублей, начисленные в период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 30885,56 рублей, состоящую из ОМС за 2022 год на сумму 5749,74 рублей; из ОПС за 2022 год на сумму 19110,82 рублей; из налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 5487 рублей; из земельного налога (в границах городских округов) за 2021 год на сумму 160 рублей; из земельного налога (в границах сельских поселений) за 2021 год на сумму 378 рублей;

- пени в сумме 2719,17 рублей, начисленные в период с 02 декабря 2023 года по 16 апреля 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 37488,56 рублей, состоящую из ОМС за 2022 год на сумму 5749,74 рублей; из ОПС за 2022 год на сумму 19110,82 рублей; из налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 5487 рублей, за 2022 год на сумму 6013 рублей; из земельного налога (в границах городских округов) за 2021 год на сумму 160 рублей, за 2022 год на сумму 174 рублей; из земельного налога (в границах сельских поселений) за 2021 год на сумму 378 рублей, за 2022 год на сумму 416 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-935/2024, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента, кадастровая стоимость которых свыше 1000 рублей, в отношении объектов налогообложения, в том числе хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Согласно п.5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Также ФИО2 владеет на праве собственности:

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 НК РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Ставки земельного налога на территории города Пензы установлены решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 и составляют 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (пункт 2.2), в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости (пункт 2.5).

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 01 сентября 2022 года (срок уплаты до 01 декабря 2022 года), согласно которому предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 378 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 160 рублей; налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2021 год в сумме 5487 рублей. Факт направления данного налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 24 сентября 2022 года. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен;- № от 19 июля 2023 года (срок уплаты до 01 декабря 2023 года), согласно которому предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 416 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 174 рублей; налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2022 год в сумме 6013 рублей. Факт направления данного налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19 сентября 2023 года. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Кроме того согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20 июня 2019 года по 27 августа 2022 года (ОГРНИП №).

ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательной медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28 августа 2022 года, в связи с этим с 27 августа 2022 года и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО2 не исчисляются.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года). Согласно данному требованию предлагалось уплатить задолженность:

- налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2021 год на сумму 5487 рублей;

- ОПС за 2022 год на сумму 19110,82 рублей;

- ОМС за 2022 год на сумму 5749,74 руб.;

- пени на сумму 5184,45 рублей.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Положениями абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01 января 2023 года в НК внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 07 апреля 2024 года размер отрицательного сальдо ЕНС составил 47020,16 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № по состоянию на 08 июля 2023 года, со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, сумма задолженности превысила 10000 рублей.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебные приказа 23 июня 2025 года мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением – не позднее 23 декабря 2025 года.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 08 октября 2025 года (штамп входящей корреспонденции суда), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом был соблюден срок обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням, установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

Основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО2 наличие задолженности по налогу и пени и ее размер не оспаривала, опровергающих доводы административного истца доказательств не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании задолженности по пеням являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 35255 (тридцати пяти тысяч двухсот пятидесяти пяти) руб. 31 коп., в том числе:

- ОПС за 2022 год на сумму 11146,13 рублей;

- ОМС за 2022 год на сумму 2670,43 рублей;

- налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2021 год в сумме 5487 рублей;

- налог на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2022 год в сумме 6013 рублей;

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Пенза» в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2025 года.

Судья А.С. Евсеева