Решение по делу № 2А-4724/2025 от 29.07.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело №а-4724/2025

50RS0№-67

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО2,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, пени,

установил:

Истец обратился в суд с настоящим иском, и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1485,00 руб., за 2022 в размере 1513,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 433,54 руб., а всего: 3431,54 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, судом извещался.

Ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела по известному месту жительства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, предоставил в судебном заседании чек по операции о погашении задолженности.

Суд определил слушать дело в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает иск не подлежащим удовлетворению.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных

участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми орган;. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.З ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Пункт 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный в требовании срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Материалами дела установлено, что определением мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3897/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 1485,00 руб., за 2022 гг. в размере 1513,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 30300,34 руб., в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Исковое заявление в отношении ФИО1 было подано инспекцией ДД.ММ.ГГГГ.

На основании главы 32 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, административное исковое заявление в отношении ФИО1 было подано инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6 месяцев со дня вынесения определения от 16.012025 года об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд со стороны административного истца не пропущен.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством РФ.

ФИО1 является долевым собственником недвижимости - квартиры по адресу: <адрес> (1/2 доля), расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. (3026317 руб. налоговая база, ? доля в праве, 0,10 % налоговая ставка, 12 месяцев, задолженность 1485 руб.) включен в налоговое уведомление № от 01.09.2022г. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. (3026317 руб. налоговая база, ? доля в праве, 0,10 % налоговая ставка, 12 месяцев, коэффициент 1,1, задолженность 1513 руб.) включен в налоговое уведомление № от 09.08.2023г.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня. Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ (налог на имущество за 2021).

Срок уплаты

<данные изъяты>

Задолженность по пени по налогу на имущество за 2021-2022 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 433,54 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 09.08.2023г. о необходимости уплаты налога на имущество, которые в установленный срок должником не исполнены.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая суммв недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока, (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальном предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так, почтовым отправлением налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пи. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5)пени; 6)проценты; 7)штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведены единые налоговые платежи: платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1791,18 руб.

Дата записи

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога(направление зачета)

Срок уплаты начисления

<данные изъяты>

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1513,00 руб.

Дата записи

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

<данные изъяты>

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15,10 руб.

Дата записи

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

<данные изъяты>

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1513,00 руб.

Дата записи

Определение принадлежности ЕНП

Вил налога(направление зачета)

Срок уплаты v начисления

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая из сторон должна представить доказательства в обоснование обстоятельств, на которые ссылается, как основание своих требований и возражений.

Ответчиком предоставлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности на сумму 3 431,54 руб. (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1485,00 руб. + за 2022 в размере 1513,00 руб. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 433,54 руб.)

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные исковые требования, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, и исходя из того, что законная обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1 не исполнена, однако, задолженность и пени были погашены в период рассмотрения дела, то оснований для удовлетворения иска не имеется, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении исковых требований ИФНС России по <адрес> по причине добровольного исполнения заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1485,00 руб., за 2022 в размере 1513,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 433,54 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд течение месяца, через Балашихинский городской суд, с даты изготовления мотивированного решения в окончательной форме.

Судья О.А. Кобзарева

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья О.А. Кобзарева