РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Анадырь

14 мая 2025 года

Анадырский городской суд Чукотского автономного округа в составе председательствующего судьи Жукова А.Н.,

при помощнике судьи Пананто Т.А.,

с участием:

представителя административного истца УФНС России по ЧАО по доверенности ФИО4,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу (далее – УФНС России по Чукотскому автономному округу) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Чукотскому автономному округу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать налоги в установленные сроки. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось задолженность в размере 821 рубль 79 копеек, которая до настоящего времени не погашена. Задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком налогов на имущество физических лиц в 2017 году в размере 236 рублей, в 2018 году в размере 260 рублей и в 2020 году в размере 289 рублей. В связи с неуплатой указанных налогов начислены пени в размере 36 рублей 79 копеек. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлены требования №, № №, в которых было сообщено о наличии задолженности. До настоящего времени ФИО1 задолженность по уплате налогов в указанном размере и за указанный период не погасил. По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка судебного участка г. Анадырь ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 указанной задолженности за период с 2019 года по 2021 год, который был отменён в связи с подачей ФИО1 возражений. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 821 рубль 79 копеек, из них: налог на имущество физических лиц в размере 785 рублей; сумму пени, начисленную в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, в размере 36 рублей 79 копеек.

Письменных возражений от административного ответчика не поступило.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал требования административного искового заявления, просил их удовлетворить в полном объёме. При этом пояснил, что в определении мирового судьи судебного участка судебного участка г. Анадырь ДД.ММ.ГГГГ имеется техническая ошибка, выразившаяся в неправильном указании налоговых периодов 2019-2021 года.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований. Поскольку он после обращения в суд административного истца, с целью добровольного исполнения заявленного требования уплатил задолженность по налогам, на указанный в административном исковом заявлении счёт в сумме 821 рубля 79 копеек, предоставив суду об этом квитанцию.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно частям 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Административный истец является территориальным органом Федеральной налоговой службы в Чукотском автономном округе и входит в единую централизованную систему налоговых органов, что следует и Положения об Управлении Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу, следовательно, является органом, наделённым полномочиями по обращению данным требованиями в суд.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2020 годы.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности с учётом начисленной пени: в размере 256 рублей 22 копейки № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; в размере 275 рублей 99 копеек № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; в размере 289 рублей 58 копеек № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения указанного требования до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в судебный участок мирового судьи г. Анадыря с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2020 годы в общем размере 821 рубль 79 копеек (785 рублей налог + 36 рублей 79 копеек пени).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка г. Анадыря был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с подачей возражений ФИО1

Согласно абзацу четвёртому пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании задолженности подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в приведённой редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, то есть с 23 декабря 2020 года.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Действующая в настоящее время редакция пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из анализа приведённых норм права, следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а после отмены судебного приказа ещё в течении шести месяцев подать административный иск.

В пределах указанных сроков налоговый орган обратился в судебный участок мирового судьи г. Анадыря и в Анадырский городской суд: судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 821 рубль 79 копеек вынесен ДД.ММ.ГГГГ, а в связи с поступлением возражений от должника ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьёй 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с частью 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введён институт Единого налогового счета.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являясь собственником жилого помещения – квартиры, по адресу <адрес>, своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2017, 2018 и 2020 годы, в связи с чем, образовалась задолженность в размере 821 рубль 79 копеек (785 рублей налог на имущество физических лиц + 36 рублей 79 копеек пени).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом представлен расчёт задолженности, образовавшийся у административного ответчика по уплате налога, произведённый в соответствии с положениями статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом кадастровой стоимости указанной квартиры и коэффициента к налоговому периоду.

Суд проверив данный расчёт находит его верным. Административными ответчиком данный расчёт не оспаривался. Также ответчиком подтверждено наличие у него в собственности обозначенной квартиры и не исполнение обязанности по уплате налога до обращения в суд административного истца с настоящим иском.

Таким образом, при установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что административным истцом обоснованы заявленные к административному истцу требования о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2020 годы и пени.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований, по следующим основаниям.

Как указано выше с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Анадырский городского суд 21 февраля 2025 года.

Согласно просительной части административном истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика суммы задолженности в общем размере 821 рубль 79 копеек, из них: налог на имущество физических лиц в размере 785 рублей; сумму пени, начисленную в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, в размере 36 рублей 79 копеек.

При рассмотрении спора административным ответчиком представлены суду доказательства об исполнении в добровольном порядке требований административного истца после предъявления иска в суд, а именно чек по операции ПАО Сбербанк от 18 апреля 2025 года о полном погашении задолженности в размере 821 рубля 79 копеек.

При этом административный ответчик пояснил, что данная сумма была им оплачена именно в рамках настоящего спора, с целью исполнения требования административного истца в добровольном порядке. Размер задолженности был обозначен в административном исковом заявлении, также в нём были обозначены реквизиты для уплаты задолженности, по которым им и был произведён платёж.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о добровольном исполнении административным ответчиком заявленных административным истцом требования по настоящему спору.

Судом отклоняется довод представителя административного истца о том, что требование административного искового заявления не исполнено в виду того, что у административного ответчика имеется отрицательное сальдо, в состав которого входит и задолженность административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц, которая погашается в первую очередь.

Действительно, в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платёж и единый налоговый счёт, а также сальдо единого налогового счёта (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Совокупная обязанность формируется из общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счёта может быть положительным, отрицательным и нулевым.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтённой на едином налоговом счёте совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Налогоплательщику предоставлено право распорядиться суммой денежных средств только в размере, формирующим положительное сальдо его единого налогового счета, и только в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, на момент оплаты ФИО1 задолженности по уплате налогов правовое регулирование вопроса зачисления денежных средств, поступивших от налогоплательщика, изменилось.

В силу закона уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представителем административного истца при рассмотрении дела представлена информация том, каким образом определялась принадлежность поступивших от ФИО1 на основании платёжного документа от ПАО Сбербанк от 18 апреля 2025 года денежных средств.

Исходя из представленной информации денежные средства, уплаченные административным ответчиком 18 апреля 2025 года в размере 821 рубля 79 копеек распределены в полном объёме на погашение образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведённых административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При рассмотрении дела административным истцом и его представителем ходатайств в соответствии с положением части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не заявлено.

При этом представитель административного истца суду пояснил, что у административного ответчика не имеется иных способов удовлетворения требований иска как оплата задолженности по указанным в иск реквизитам, в том числе и при непосредственном обращении административного ответчика в налоговый орган, за исключением полного погашения, образовавшегося у него отрицательного сальдо.

В данном случае, исходя из заявленного административным истцом требования к административному ответчику, а именно взыскания задолженности в общем размере 821 рубль 79 копеек, из них: налог на имущество физических лиц в размере 785 рублей; сумму пени, начисленную в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, в размере 36 рублей 79 копеек, оснований для выхода за пределы заявленных УФНС России по Чукотскому автономному округу требований у суда не имеется.

Обобщая изложенное, исходя из установленных судом обстоятельств, с учётом того, что после предъявления административным истцом настоящего иска, административным ответчиком произведён платёж в размере 821 рубль 79 копеек и по реквизитам, указанным в административном иске, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу, ИНН: <***>/ОГРН: <***>, о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия № №, суммы задолженности в общем размере 821 рубль 79 копеек, из них: налог на имущество физических лиц в размере 785 рублей; сумму пени, начисленную в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, в размере 36 рублей 79 копеек, отказать.

Решение суда может быть обжаловано путём подачи на него апелляционной жалобы в суд Чукотского автономного округа через Анадырский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Жуков

В окончательной форме мотивированное решение суда составлено 4 июня 2025 года.