Дело № 2а-890/2023 (2а-7465/2022;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кызыл 11 января 2023 года

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе: председательствующего судьи Монгуш Р.С., при секретаре Саая А.К., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-890/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Ондар А.В. о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

установил:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском (с учетом пояснений от ДД.ММ.ГГГГ) к административному ответчику, указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-529/2022 о взыскании с должника Ондар А.В. недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведены расчет транспортного налога за 2020 год, расчет земельного налога за 2020 год, произведен расчет на имущество физических лиц за 2020 год, а также расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за период с 2018-2019 годы. В отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с установлением срока добровольной уплаты, которые налогоплательщиком не исполнены. Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по недоимкам на общую сумму 48721,84 рублей, в частности: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за налоговые периоды 2018 и 2019 годы в размере 46220 рублей, пени в размере 150,22 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 25,15 рублей, пени в размере 0,94 рублей; задолженность на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 328 рублей, пени в размере 1,07 рубля; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1826 рублей, пени в размере 5,93 рублей; задолженность по земельным налогам с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 90 рублей, пени в размере 0,29 рублей, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 74 рублей, пени в размере 0,24 рублей.

Представитель административного истца, действующий на основании доверенности, ФИО1 в судебном заседании поддержал иск по указанным в нем основаниям.

Административный ответчик Ондар А.В. на судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещалась по адресу, указанному в административном иске, заказное письмо возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения», в связи с чем дело рассматривается без ее участия.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогам истцом не пропущен, поскольку определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-529/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Ондар А.В. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 48721,84 рубля.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, Ондар А.В. является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и страховых взносов.

Из ответа президента Адвокатской палаты М. от ДД.ММ.ГГГГ видно, что статус адвоката Ондар А.В. не прекращалось, не приостанавливалась.

Материалами дела установлено, что Ондар А.В. является собственником легковых автомобилей марки Хендэ Солярис, г/н.А345ВЕ17, 2013 г.в. и Тойота Камри, г/н.В645АХ17, а также жилых помещений и земельных участков по адресам: <адрес>, и будучи адвокатом является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что административный ответчик имеет задолженность в общей сумме 48 563,15 рублей, пени в размере 158,45 рублей, а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 25,15 рублей, пеня в размере 0,94 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 46220 рублей, пеня в размере 150,22 рублей; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1826 рублей, пеня в размере 5,93 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 328 рублей, пеня в размере 1,07 рубля; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 90 рублей, пеня в размере 0,29 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 74 рублей, пеня в размере 0,24 рублей, со сроком исполнения до 31 января 2022 года. Данное требование направлено Ондар А.В. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовый отправлений №.

В связи с указанным, Ондар А.В. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1826,00 руб., земельного налога на общую сумму 164 руб., налога на имущество в размере 328 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 46 220,00 рублей, всего к уплате 48 538,00 руб., с необходимостью уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из расшифровки задолженности налогоплательщика видно, что у ответчика имеется задолженность в общей сумме 48 538,00 руб., по указанным выше налогам и страховым взносам.

Согласно расшифровке расчет сумм пени, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 0,29 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 0,24 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 1,07 руб.; по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 5,93 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 150,22 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 0,94 руб.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд и доказательств уплаты налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и страховых взносов за указанный период административным ответчиком не представлено.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса. В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются: 1) жилые дома, 2) квартиры, комнаты, 3) гаражи, машино-места, 4) единый недвижимый комплекс. 5) объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Квартира и жилой дом являются объектами налогообложения в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленный законом срок Ондар А.В. требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнила, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог за период 2020 года, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за периоды 2018 и 2019 годы (установленный срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) и страховые взносы за период 2020 год (установленный срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в установленные сроки не уплатила, ей в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за дни просрочки платежа по указанным видам обязательных платежей. Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, соответствуют положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Вместе с тем, в части требований налогового органа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Ондар А.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за периоды 2018 и 2019 годы со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и страховых взносов за период 2020 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суд отказывает в удовлетворении в виду пропуска срока обращения в суд.

В нарушение пункта 2 статьи 48 НК РФ, действующей на момент возникновения отношений, из которого следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, заявление о взыскании задолженности по требованию № в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за периоды 2018 и 2019 годы, и страховых взносов за период 2020 года, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, подано только ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, обоснованность данных требований заявителем не доказана, заявление в указанной части удовлетворению не подлежит.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за расчетный период 2020 года, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеются задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу, то выставленная административным истцом сумма задолженности по перечисленным налогам за указанный налоговый период является правомерной.

В связи с указанным, за налоговый период 2020 года налогоплательщиком подлежало уплате задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу на общую сумму в размере 2318 рублей, а также пени в размере 7,53 рублей.

Доказательств уплаты налога на имущество, транспортного налога, а также земельного налога за налоговый период 2020 года административным ответчиком суду не представлены.

Таким образом, на основании изложенного административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Ондар А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит удовлетворению частично.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа «<адрес> Республики Тыва» - 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Ондар А.В. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, удовлетворить частично.

Взыскать с Ондар А.В., проживающей по адресу: <адрес> задолженность в общей сумме 2325,53 рублей, в том числе, за налоговый период 2020 года по транспортному налогу в размере 1826 рублей, пени в размере 5,93 рублей, по налогу на имущество в размере 328 рублей, пени 1,07 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, в размере 90 рублей, пени 0,29 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, в размере 74 рубля, пени 0,24 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Ондар А.В. в доход бюджета городского округа «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней).

Судья Р.С. Монгуш