23RS0015-01-2025-001189-5923RS0015-01-2025-001189-59
№ 2а-987/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ейск 18 июня 2025 г.
Ейский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующий судья Суханова А.В.,
при секретаре Пидченко О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 г. в размере 14 878 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 г. в размере 1 377 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 917,51 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником жилого дома, КН №, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельные участки, расположенные на территории Ейского городского поселения. В связи с этим, налоговым органом был на вышеуказанное имущество начислен налог, который не был оплачен в установленный законом срок, в связи с чем, начислены пени. Административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое исполнено не было. Для взыскания недоимки налоговый орган обращался к мировому судьей за выдачей судебного приказа, а после его отмены по заявлению ответчика, обратился в Ейский городской суд в порядке искового производства.
Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, уведомлен, просил рассмотреть дело в порядке упрощённого производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебные заседания дважды явилась, уведомлена по адресу регистрации.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, надлежащим образом извещённых о дате, времени и месте судебного заседания.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом; земельный налог, налог на имущество физических лиц, которые в силу подпунктов 1,2 ст. 15 НК РФ являются местными налогами; налог на доходы физических лиц, который в силу подпункта 3 ст. 13 НК РФ является федеральным налогом.
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику принадлежат:
- земельный участок, КН №, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок, КН №, расположенный по адресу: <адрес>
За 2023 г. административному ответчику был начислен налог в размере 1 377 руб., который в установленные сроки оплачен не был.
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признает физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, жилой дом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику принадлежит жилой дом, КН №, расположенного по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с этим за 2023 год исчислен налог в размере 14 878 руб., который в установленный срок уплачен не был.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
За неуплату (не своевременную уплату) вышеуказанных налогов, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3 917,51 руб. (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению).
Сальдо единого налогового счета, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.
На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере -140 574,33 руб. (задолженность), в том числе: налог в размере 102 880,73 руб., пеня в размере 37 693,60 руб.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
После начисления имущественных налогов за 2023 г. отрицательное сальдо ЕНС не обеспеченное мерами взыскания превысившее 10 000 руб. и составило 20 172 руб. 51 коп., из которых налог 16 255 руб. пени 3 917,51 руб.
В связи с тем, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № полностью исполнено не было, новое требование в адрес ФИО1 не направлялось.
При этом, согласно детализации, отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 г. составило 13 510 руб. 74 коп., недоимки по земельному налогу за 2023 г. составили 1 225 руб. 09 коп., а всего 14 735,83 руб.
В качестве обоснования требований налоговый орган указал, что разница между заявленными требованиями по имущественному и земельному налогам в размере 16 255 руб. и фактическим размером задолженности в размере 14 735,83 руб., вызвано взысканием с административного ответчика в рамках исполнительного производства №-ИП, не связанного с предметом данного административного дела, т.е. в связи с переплатой в рамках погашения иной задолженности по налогам.
При этом, расчет пени произведен с учетом гашений, что подтверждается расчетом пени, имеющимся в материалах дела.
Суд определяя размер задолженности по имущественному и земельному налогам исходит из фактического размера задолженности, существующей на дату принятия решения суда по делу, исходя из размера долга по налогам в размере 14 735,83 руб., т.к. при наличии отрицательного сальдо по ЕНС переплата правомерно зачислена в погашение имеющейся задолженности.
Если налогоплательщик в установленный срок налоговое требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст.48 НК РФ), либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ). В данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ
К мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заявлений (л.д. 17). Иск в Ейский горсуд поступил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением предусмотренного ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ срока обращения в суд.
Поскольку материалы дела не содержат доказательств поступления в бюджет суммы задолженности, суд считает иск подлежащим удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу в размере 14 735,83 руб., пени в размере 3 917,51 руб.
На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу <адрес>, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 г. в размере 13 510 руб. 74 коп., недоимки по земельному налогу за 2023 г. в размере 1 225 руб. 09 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 917,51 руб.
Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу <адрес> в доход государства госпошлину в размере 4 000 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Ейский городской суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, т.е. с 23.06.2025 г.
Судья