Дело №а-8371/2025

УИД 50RS0№-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 10 июля 2025 года

Видновский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Стёпиной А.В.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 14 по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, обязании аннулировать задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1, с учетом уточнения в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России № 14 по Московской области, в котором просила признать безнадежной ко взысканию налоговую задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2022, 2023 годы, пени в размере <данные изъяты> кроме того, просила учесть, что ей был оплачен транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> по УИН № и за 2023 года в размере <данные изъяты> по УИН №, о чем представлены соответствующие квитанции.

Административной истец ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, ранее представитель по доверенности ФИО3 исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 14 по Московской области в судебное заседание не явился, представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просили в удовлетворении требований отказать.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в МИФНС России № 14 по Московской области в соответствии с местом регистрации.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> в том числе: в том числе: транспортный налог за 2016 год в размере — <данные изъяты>., транспортный налог за 2017 год в размере — <данные изъяты> транспортный налог за 2022 год в размере — <данные изъяты> транспортный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки требование налогового органа не было исполнено.

В связи с неисполнением Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекцией сформировано Решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., в том числе: транспортный налог за 2016 год в размере — 6 <данные изъяты>., транспортный налог за 2017 год в размере — <данные изъяты> транспортный налог за 2022 год в размере — <данные изъяты> транспортный налог за 2023 год в размере — <данные изъяты> пени в размере - <данные изъяты>

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Как установлено судом, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика Требование от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а Решение о взыскании № было сформировано лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно разъяснениям, данным в пунктах 9, 10 указанного постановления по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Автомобили признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 НК РФ в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Истец просит применить срок исковой давности за пределами трех лет.

По истечении срока исковой давности задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Исчисление срока исковой давности для целей признания задолженности безнадежной производится налогоплательщиком в соответствии с положениями Гражданского кодекса (Письмо Минфина России от 17.05.2021 N 03-03-06/1/37298).

Так: исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ); общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ); течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ), и заканчивается в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 192 ГК РФ); течение срока исковой давности может прерываться совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (203 ст. ГК РФ).

При этом в ГК РФ не уточнено, какие конкретно действия обязанного лица прерывают течение срока. Их примерный перечень приведен в п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43. К таким действиям могут относиться, в частности: Течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (статья 203 ГК РФ). К действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, в частности, могут относиться: признание претензии; изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или о рассрочке платежа); акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом. Ответ на претензию, не содержащий указания на признание долга, сам по себе не свидетельствует о признании долга. Признание части долга, в том числе путем уплаты его части, не свидетельствует о признании долга в целом, если иное не оговорено должником. В тех случаях, когда обязательство предусматривало исполнение по частям или в виде периодических платежей и должник совершил действия, свидетельствующие о признании лишь части долга (периодического платежа), такие действия не могут являться основанием для перерыва течения срока исковой давности по другим частям (платежам).

В установленные законом сроки ответчик с требованием о принудительном взыскании задолженности за период по 2019 года включительно в суд не обращался.

Административное исковой заявление истца ФИО1 зарегистрировано в Видновском городском суде Московской области ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).

Поскольку задолженность по налогам (включая и пени) возникшая у административного истца по состоянию до 2021 года, в силу закона указанная недоимка признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Поскольку срок оплаты налога на транспорт за 2022, 2023 годы в соответствии с пунктом 1 ст. 363 ННК РФ установлен до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно в данной части иск к удовлетворению не подлежит.

Относительно довода об уплате налога административным истцом за 2022 и 2023 годы по УИН, суд считает необходимым отметить следующее.

Согласно письма Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЗГ-2-8/9328@ от ДД.ММ.ГГГГ N ЗГ-2-8/9328@ перечисление платежей, установленных НК РФ, администратором которых являются налоговые органы, начиная с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Порядок определения принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, регламентирован положениями статьи 45 НК РФ и определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Указанный порядок позволяет обеспечить справедливое распределение денежных средств по налогам и бюджетам в зависимости от тех сумм, по которым у плательщика имеется обязанность перед соответствующим бюджетом.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 4.10 Приложения N 2 Правил уникальный идентификатор начислений (далее - УИН), состоящий из 20 или 25 знаков, проставляется в реквизите "Код" (поле 22) платежного поручения. В случае невозможности указать конкретное значение УИН в реквизите "Код" ставится значение ноль ("0").

УИН, формируемый налоговым органом, имеет свое уникальное значение и используется для идентификации налогоплательщика.

Так, налогоплательщики - физические лица при получении сводного налогового уведомления, направленного налоговым органом, по расчету имущественных налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) получают также платежный документ (извещение) по форме N ПД (налог) на уплату ЕНП, где указывается один индекс документа (УИН), который формируется налоговым органом.

Кроме того, физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов. Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса "Уплата налогов и пошлин" на официальном сайте ФНС России, где платежному документу также присваивается индекс документа (УИН).

С учетом изложенного при поступлении платежного документа на уплату ЕНП УИН учитывается только для идентификации налогоплательщика, а распределение ЕНП осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

Таким образом указанные оплаты налоговым органом обоснованно были отражены в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 год.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска ФИО1 о признании задолженности по транспортному налогу и пени безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № 14 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию налоговой задолженности, обязании аннулировать задолженность из личного кабинета – удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 на:

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>

Обязать МИФНС России № 14 по Московской области исключить из ЕНС налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) пени, начисленные на указанные налоговые задолженности.

В удовлетворении требований в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2025 года.

Судья А.В. Стёпина