Решение по делу № 2А-2111/2025 от 19.05.2025

Дело № 2а-2111/2025

УИД 50RS0042-01-2025-001458-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к кроваткин о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени в общей сумме 21453,66 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2019 год, транспортному налогу за 2014, 2016, 2021, 2022 гг. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой налогов начислены пении и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ Также Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 26 руб., транспортному налогу за 2014 г. в размере 2177 руб., за 2016 г. в размере 8330 руб., за 2021 г. в размере 1734 руб., за 2022 г. в размере 1734 руб., пени в размере 7452,66 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Определением суда от 29.04.2025 г. производство по административному делу по административному иску ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к кроваткин о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 2177 руб., за 2016 г. в размере 8330 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,44 руб., начисленных за неуплату указанного налога, прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, пояснил, что задолженности по налогам за 2014, 2016 гг. он не имеет, что было установлено решением суда от 16.04.2019 г. по делу № 2а-1561/2019. Земельный налог за 2019 г. он оплатил 25.11.2023 г. Транспортный налог за 2021 г. он оплатил 01.12.2022 г., за 2022 г. – 01.12.2023 г.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, материалы административного дела № 2а-1561/2019, материалы дела № 2а-564/2024 мирового судьи судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также он является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 164 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. за автомобиль Рено Сандеро в размере 1734 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 49558 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 15743 руб., земельному налогу в размере 26 руб., пени в размере 6152,82 руб. в срок до 23.07.2023 г.

Однако в установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.

После этого налоговым органом были исчислены налоги за 2022 г. и ФИО1 направлено налоговое уведомление № 104437565 от 09.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. за автомобиль Рено Сандеро в размере 1734 руб. в срок до 01.12.2023 г.

При наступлении срока оплаты налогов за 2022 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

17.01.2024 г. налоговым органом принято решение № 617 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств в размере 23103,30 руб.

22.02.2024 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

22.02.2024 г. мировым судьей принят судебный приказ № 2а-564/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду задолженности по земельному налога за 2019 г. в размере 26 руб., транспортному налогу за 2014-2022 гг. в размере 15717 руб., пени в размере 7452,66 руб.

Определением от 25.03.2024 г. судебный приказ № 2а-564/2024 от 22.02.2024 г. отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 21.02.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском нарушен.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота, а также обращение ранее в суд в установленный законом срок.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно расчету налогового органа на 03.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 5679 руб., за 2016 г. в размере 8330 руб., за 2021 г. в размере 1734 руб., земельному налогу за 2019 г. в размере 26 руб., итого 15769 руб.

Как установлено решением суда от 16.04.2019 г. у ФИО1 отсутствовала задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 гг., следовательно, данная задолженность не могла образовывать отрицательное сальдо на 03.01.2023 г.

Поскольку иных сведений суду не представлено, суд считает, что на 03.01.2023 г. у ФИО1 отрицательное сальдо составляло 1760 руб. (задолженность по земельному налогу за 2019 г. и транспортному налогу за 2021 г.).

Как усматривается из ответа ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области ФИО1 от 08.12.2023 г., платежи, проступившие от него 23.12.2016 г. в размере 10570,50 руб., 23.11.2017 г. в размере 8330 руб., распределены в счет оплаты транспортного налога за 2013, 2014, 2015 гг., что противоречило, в том числе, ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При таких основаниях пени, начисленные налоговым органом за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013, 2014, 2016 гг., взысканию не подлежат.

При этом доказательств уплаты задолженности по земельному налогу за 2019 г. в размере 26 руб., транспортному налогу за 2021 г. в установленный законом срок суду не представлено, в связи с чем налоговым органом правомерно начислены пени за неуплату указанных налогов, которые на 31.12.2022 г. составляли 12,62 руб. и 13 руб. соответственно.

При расчете пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов, с 01.01.2023 г. (с момента образования отрицательного сальдо) и до 24.01.2024 г. суд учитывает, что 25.11.2023 г. ФИО1 произведен единый налоговый платеж на сумму 1760 руб., который согласно п.8 ст.45 НК РФ должен был распределиться на погашение недоимки по налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, т.е. в уплату задолженности по земельному налогу за 2019 г., транспортному налогу за 2021 г. Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 г. суду не представлено.

Таким образом, суд производит расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ:

Сумма задолженности: 1 760,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (329 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

300

89,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

10,97

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

23,94

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

32,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

23,76

180,46

Сумма задолженности: 1 734,00 ?

Период просрочки: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (54 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

13,87

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

35,14

49,01

В связи с изложенным требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (9,3%) в сумме 372 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к кроваткин о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с кроваткин, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1734 руб., пени за период со 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 12,62 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г., пени за период со 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 13 руб., начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 г., пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 г. по 25.11.2023 г. в размере 180,46 руб., за период со 02.12.2023 г. по 24.01.2024 г. в размере 49,01 руб., а всего взыскать 1989 (одну тысячу девятьсот восемьдесят девять) рублей 09 копеек.

В удовлетворении требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к кроваткин о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г., земельному налогу за 2019 г., а также пеней, свыше, указанных судом, отказать.

Взыскать с кроваткин государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 372 (триста семьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 19.05.2025 года.

Судья Н.В. Андреева