УИД № 60RS0025-01-2024-000731-59 дело № 2а-16/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 января 2025 года п. Струги Красные
Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе:
председательствующего судьи Николаева А.В.,
при секретаре Сорокиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням в общем размере 10 286 рублей 10 копеек.
В обоснование административного иска указано, что согласно данным, представленным уполномоченными регистрирующими органами, у налогоплательщика в собственности имеются следующие объекты: автомобиль легковой ГАЗ 2705, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак № земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4000 кв. м., расположенный по адресу: <адрес> В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления в которых сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 - 2022 гг. в общем размере 7 567,25 руб., земельного налога за 2020 - 2022 гг. в общем размере 3 618,31 руб. В связи с неполной уплатой налогоплательщиком начисленных сумм, образовалась задолженность в размере 7 902 рубля 56 копеек (из них 4 780,19 руб. по транспортному налогу, 3 122,37 руб. по земельному налогу). Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, начислены пени в общем размере 2 383 рубля 54 копейки. В адрес налогоплательщика было направлено требование от 08.07.2023 № №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням, а также предлагалось погасить образовавшуюся сумму задолженности. В установленный срок налогоплательщик требование не исполнил. 15.05.2024 мировым судьей судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм спорной задолженности. Определением от 10.06.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившим от налогоплательщика возражением.
Учитывая изложенное, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 7 902 рубля 56 копеек, пени в размере 2383 рубля 54 копейки, а всего 10 286 рублей 10 копеек.
Определением суда от 10.10.2024 на основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
22.11.2024 в соответствии с частью 7 статьи 292 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства в связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств.
Представитель административного истца УФНС России по Псковской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В представленных письменных возражениях указал, что не согласен с наличием предъявленной в административном исковом заявлении задолженности, поскольку все налоговые обязательства им были исполнены, в подтверждение чего представил копии квитанций, а также копию определения Стругокрасненского районного суда Псковской области от 24.11.2021 о прекращении производства по административному делу № 2а-305/2021.
На основании части 2 статьи 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в спорных периодах ФИО1 являлся собственником следующего имущества, являющегося объектом налогообложения:
- легковой автомобиль ГАЗ 2705, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как указано в статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве объекта единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве объекта единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Исходя из содержания статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-ОЗ установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 2 статьи 396 НК РФ суммы транспортного налога, земельного налога, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.
Согласно положениям статей 363, 397 НК РФ уплата налогов осуществляется налогоплательщиками - физическим лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 25.12.2020 № №, от 01.09.2021 № №, от 01.09.2022 № №, от 29.07.2023 № № об уплате транспортного и земельного налогов за 2019-2022 гг., в которых в качестве объекта налогообложения по транспортному налогу указано транспортное средство: ГАЗ 2705, г.р.з. №; по земельному налогу: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
Ввиду неполной уплаты налогоплательщиком начисленных сумм, образовалась задолженность в общем размере 7 902 рубля 56 копеек.
По причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки в полном объеме, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 2 383 рубля 54 копейки.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование по состоянию на 08.07.2023 № № в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному и земельному налогам, пеням, а также было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность в установленный срок - до 28.11.2023.
Поскольку в добровольном порядке начисленные суммы налогов, пеней административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области с заявлением о взыскании вышеуказанных сумм.
15.05.2023 мировым судьей судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1019/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу УФНС России по Псковской области. Определением мирового судьи от 10.06.2024 судебный приказ № 2а-1019/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Административное исковое заявление налогового органа направлено в суд 02.10.2024, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что собственником вышеуказанного имущества, являющегося объектом налогообложения по земельному и транспортному налогам в спорных периодах являлся ФИО1, данных о прекращении права собственности в отношении земельного участка, а также о снятии с регистрационного учета транспортного средства, указанных в административном исковом заявлении, в материалах дела не имеется.
В соответствии со сведениями, представленными административным истцом, сумма недоимки по имущественным налогам, включенная в административное исковое заявление, составляет 7 902,56 руб., из них: по транспортному налогу – 4 780,19 руб. (2 380,19 руб. за 2021 год, 2 400 руб. за 2022 год), по земельному налогу – 3 122,37 руб. (2 239,37 руб. за 2021 год, 883 руб. за 2022 год), общая сумма задолженности по пеням составляет 2 383,54 руб.
В опровержение требований налогового органа административным ответчиком в материалы дела представлены копии платежных документов об оплате налоговых обязательств, датированные 2021, 2023, 2024 годами.
Вместе с тем, согласно сведениям, представленным налоговым органом, произведенные налогоплательщиком платежи в размере 2 400 руб. и 2 258 руб. (21.06.2023), а также в размере 3 283 руб. (07.06.2024), в соответствии с положениями пункта 6 статьи 45 НК РФ, были распределены в ранее возникшую задолженность по транспортному и земельному налогам, а также частично в спорный 2021 год. А именно: 5 774,59 руб. учтены в задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы, 19,81 руб. учтены в задолженность по транспортному налогу за 2021 год, 2127,97 руб. учтены в задолженность по земельному налогу за 2020 год, 18,63 руб. учтены в задолженность по земельному налогу за 2021 год.
Денежные средства по представленным административным ответчиком платежным документам от 19.03.2021, 16.07.2021, 17.08.2021, 25.08.2021, 16.11.2021 были уплачены ранее возникновения спорных налоговых обязательств и распределились в начисления по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу за периоды, предшествующие спорным, пени по земельному и транспортному налогам, пени по НДФЛ.
Из представленных налоговым органом сведений о состоянии расчетов по транспортному и земельному налогам на 01.01.2023 следует, что суммы налоговых платежей за периоды, предшествующие 2021, 2022 гг., вносились административным ответчиком не в полном объеме, по причине чего образовывалась недоимка, соответственно у налогового органа имелись основания для распределения поступивших в 2023, 2024 годах сумм в задолженность предыдущих периодов.
Определение Стругокрасненского районного суда Псковской области от 24.11.2021 о прекращении производства по административному делу № 2а-305/2021 по административному иску МИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общей сумме 25 793 рубля 93 копейки, также касается иных налоговых периодов (2018, 2019 гг.).
Доказательств уплаты спорных сумм задолженности по транспортному и земельному налогам за 2021 - 2022 годы, а также начисленных сумм пеней, административным ответчиком не предоставлено.
Представленные административным истцом расчеты подлежащих уплате сумм транспортного налога, земельного налога, а также пеней, судом проверены и признаны верными, соответствуют заявленным периодам, стороной административного ответчика не оспорены. Задолженность административным ответчиком не погашена.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с взысканной денежной суммой с административного ответчика согласно части 1 статьи 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Вместе с тем, пунктом 2 статьи 333.20 НК РФ судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, предоставлено право освободить его от уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.
Учитывая материальное положение административного ответчика, а именно принимая во внимание то обстоятельство, что ФИО1 является пенсионером, в том числе получателем ежемесячной денежной выплаты по категории «инвалиды (2 группа)», суд считает возможным в порядке пункта 2 статьи 333.20 НК РФ уменьшить размер взыскиваемой государственной пошлины до 500 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2021 - 2022 годы в размере 4 780 рублей 19 копеек, по земельному налогу за 2021 - 2022 годы в размере 3 122 рубля 37 копеек, пени в размере 2 383 рубля 54 копейки, а всего 10 286 рублей 10 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 500 (пятьсот) рублей в доход бюджета муниципального образования «Стругокрасненский муниципальный округ».
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Псковский областной суд через Стругокрасненский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.В. Николаев
Копия верна. Судья А.В. Николаев
Мотивированное решение составлено 27 января 2025 года.