Решение по делу № 2А-4692/2024 от 04.09.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, штрафа, пени за период с <дата> по <дата>.

№ 2а-686/2025

УИД 70RS0008-01-2024-001728-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.

при секретаре Хусаинове Т.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, штрафа, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 59 931,24 руб., из которых:

-транспортный налог в размере 1 806 руб. за 2022 год;

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. (на обязательно медицинское страхование – 9 118,98 руб., на обязательное пенсионное страхование – 36 723,02 руб.) за 2023 год;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4140,75 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 (№) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является собственником ...

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскание задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 51798,60 руб., в том числе 47648 руб. – налог, 4150,60 руб. – пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Колпашевского судебного района Томской области был выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 Налогоплательщиком было представлено заявление об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка Колпашевского судебного района Томской области судебный приказ был отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена в полном размере, что послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

I. Транспортный налог.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге»: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: ...

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год в сумме 1 806 руб. из расчета: 129 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 806 руб.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО7 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 1 806 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2022 год уплачена не была.

Поскольку на момент возникновения задолженности по транспортному налогу за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО2 не направлялось.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Довод административного ответчика относительно уплаты транспортного налога за 2022 год в ходе рассмотрения настоящего административного дела подтверждения не нашел, административным ответчиком платежные документы, подтверждающие указанные обстоятельства не представлены, сведения из ЕНС информацию об уплате не содержат.

II. Страховые взносы.

Из материалов настоящего административного дела (ответ ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ №) следует, что ФИО2 является членом ФИО9 с ДД.ММ.ГГГГ и включен в реестр арбитражных управляющих за №.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе адвокаты), начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, ? страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что ФИО2, согласно справке прокуратуры Томской области от ДД.ММ.ГГГГ №, является пенсионером прокуратуры Томской области и получает пенсию за выслугу лет, назначенную пожизненно в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждений и органах уголовно-исполнительной системы, Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации, и их семей».

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении от 28.01.2020 № 5-П, с учётом условий назначения пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-I самозанятые граждане, которым назначена такая пенсия, начинают осуществлять соответствующие виды деятельности и формировать свои пенсионные права в системе обязательного пенсионного страхования после прекращения военной и (или) иной приравненной к ней службы, т.е. в более позднем возрасте по сравнению с другими застрахованными лицами из числа самостоятельно обеспечивающих себя работой.

В связи с этим возможны ситуации, когда у некоторых из них к моменту достижения пенсионного возраста будут отсутствовать необходимые для назначения страховой пенсии по старости продолжительность страхового стажа и величина индивидуального пенсионного коэффициента. Следовательно, при наступлении страхового случая в виде достижения пенсионного возраста застрахованные лица из числа военных пенсионеров, осуществляющие в том числе адвокатскую деятельность, могут не приобрести права на такую пенсию.

В этой связи Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28.01.2020 № 5-П признаны подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертую статьи 7 Закона Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации, от 28.01.2020 № 5-П федеральному законодателю надлежит исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом указанного Постановления незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания.

В целях исполнения Постановления № 5-П в качестве одной из мер по устранению выявленных Конституционным Судом Российской Федерации пробелов в законодательстве 30.12.2020 принят Федеральный закон № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», которым адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 исключены из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

При этом в отношении иных лиц (помимо адвокатов), получающих пенсию за выслугу лет и самостоятельно обеспечивающих себя работой, пробел в законодательстве не был урегулирован, о чем указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 11.10.2022 № 42-П.

Несмотря на то, что Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28.01.2020 № 5-П не исключалось сохранение за адвокатами, получающими пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-I, обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при условии устранения правовой неопределенности, федеральный законодатель принял указанный выше Федеральный закон от 30.12.2020 № 502-ФЗ, в соответствии с которым из числа страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, и застрахованных лиц, имеющих право на обязательное страховое обеспечение, исключены адвокаты, получающие указанные пенсии.

Учитывая устранение правовой неопределенности нормативного регулирования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в названном Федеральном законе именно таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации – в силу того, что все лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, относятся к одной категории страхователей и застрахованных лиц, и ввиду общности их правового положения в системе обязательного пенсионного страхования – не усмотрел оснований для сохранения иным помимо адвокатов лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 и в абзаце третьем пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», из числа военных пенсионеров прежнего правового режима участия в системе обязательного пенсионного страхования, при котором на них возлагается обязанность по уплате страховых взносов, но не гарантируется предоставление обязательного страхового обеспечения к моменту достижения пенсионного возраста в случае, если сформированные пенсионные права не достигнут установленного минимального объема.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.10.2022 № 42-П признаны подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертая статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.

В соответствии с частью 3 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации.

Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено и решения предшествующих судебных инстанций состоялись до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации.

С учётом изложенного ФИО1, являющийся получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, как арбитражный управляющий не обязан платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», поскольку данные нормы признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации.

Ввиду вышеизложенного, требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 36 723,02 руб. удовлетворению не подлежат.

Требования же о взыскании с ФИО1, являющегося арбитражным управляющим, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 118,98 руб. обоснованно, указанная недоимка подлежит взысканию.

III. Пени.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022№ 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 01.01.2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4140,75 руб.

Из представленного в ответ на запрос суда подробного расчета пени с отражением отчетных периодов усматривается, что заявленные ко взысканию пени начислены:

1.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.;

2.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб.;

3.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

4.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб.;

5.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

6.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 806 руб.

Оценивая обоснованность начисления вышеуказанных пени, суд приходит к следующему.

1. Настоящим решением отказано в удовлетворении требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 36 723,02 руб.

Исходя из акцессорного характера пени, которая не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате недоимки, в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 36723,02 руб. надлежит отказать.

В тоже время требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год удовлетворено, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности начисления налоговым органом пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную задолженность в размере 9 118,98 руб.

Производя свой собственный расчет, суд пришел к выводу о том, что с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 131,31 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 9118,98 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024

27

16

300

131,31

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 131,31 руб.

2. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) отменено в части взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., в указанной части принято новое решение об отказе в удовлетворении требований. Так суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что ФИО2, являющийся получателем пенсии за выслугу лет не обязан платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Аналогично решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении требований УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

С учетом вышеизложенного, требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.,

удовлетворению не подлежат.

3. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за 2021 год взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), оставленным в указанной части без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№).

В рамках административного дела № ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска был выдан исполнительный лист №.

Из ответа УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда следует, что в отделении судебных приставов по Колпашевскому району в отношении ФИО2 находилось исполнительное производство № возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе принудительного исполнения в рамках исполнительного производства денежные средства удержаны в полном объеме, распределены и перечислены взыскателю (Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску). ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП было окончено по пункту 1 части 1 статьи 45 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований исполнительного документа).

Из представленного расчета задолженности по пени также усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ было произведено погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2121,93 руб.

Произведя собственный расчет, с учетом вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 311,23 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 01.12.2023

22

15

300

92,69

8426,00

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 2121,93 руб.

6304,07

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

16

15

300

50,43

6304,07

ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024

50

16

300

168,11

6304,07

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 311,23 руб.

4. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска выдан исполнительный лист ФС №. Трехлетний срок на предъявления исполнительного документа не истек, налоговым органом правомерно начислены пени на вышеуказанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 400,31 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

38

15

300

166,55

ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024

50

16

300

233,76

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 400,31 руб.

5. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год взыскана настоящим решением.

Суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом задолженности пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2022 год. Расчет произведен арифметически верно, соответствует нормам действующего законодательства. Расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 62,61 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 806 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 УФНС России по Томской области обратилось к ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ, то с соблюдением установленного законом срока (с учетом ранее поданного заявления о выдаче судебного приказа).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО12 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 51798,60 руб., из которых 47 648 руб. – задолженность по налогам, 4150,60 руб. – задолженность по пени.

Ввиду поступления возражений от ФИО2 определением ФИО13 от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление было направлено почтовым отправлением в Колпашевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (№), то есть с нарушением шестимесячного срока на обращение с административным исковым заявлением с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на предъявление административного искового заявления. В обоснование ходатайства указано, что пропуск срока подачи искового заявления составил один день и был вызван следующим обстоятельствами. Документы для направления в суд были своевременно подготовлены и переданы в общий отдел УФНС России по Томской области, осуществляющий функцию передачи корреспонденции. В силу организационных особенностей и повышенной нагрузки отдела – задержка передачи искового заявления составила один день. Просили суд учесть, что срок пропущен незначительно, а также факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и пеней, вследствие чего, в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов, пеней.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая незначительность пропуска срока (один день) для обращения в суд, последовательное совершение налоговым органом действий по взысканию недоимки, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд для взыскания недоимки.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 11830,44 руб., из которой:

-транспортный налог в размере 1 806 руб. за 2022 год;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9 118,98 руб. за 2023 год;

-пени в размере 131,31 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 9118,98 руб.;

-пени в размере 311,23 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб.;

-пени в размере 400,31 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.

-пени в размере 62,61 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 806 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 04.09.2025