Решение по делу № 2А-3518/2023 от 05.10.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Дело № 2а-3518/2023

59RS0001-01-2023-003606-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 5 286,20 руб., в том числе:

- недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1400 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1400 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 35,36 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1,78 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1,75 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 767 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 774 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14,64 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,98 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,97 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 163 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 163 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 163 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 163 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 163 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 39,57 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 24,71 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 10,03 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 0,21 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 0,20 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что за административным ответчиком в спорный период было зарегистрировано транспортное средство, недвижимое имущество (квартиры, гаражи) и земельный участок, в связи с чем, в отношении указанного имущества были начислены: транспортный налог за 2018 год в размере 1750 руб., за 2019 год в размере 1400 руб., за 2020 год в размере 1400 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 749 руб., за 2019 год в размере 767 руб., за 2020 год в размере 774 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 163 руб., за 2017 год в размере 163 руб., за 2018 год в размере 163 руб., за 2019 год в размере 163 руб., за 2020 год в размере 163 руб.

Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления №, №, №, №, №. В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1750 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана по судебному приказу №а-7478/2020 от Дата, выданного мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год, недоимка по земельному налогу за 2016-2020 года не уплачена в установленный срок.

Административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 35,36 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 1,78 руб., за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 1,75 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 14,64 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 0,98 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 0,97 руб.; земельного налога за 2016 год за период с Дата по Дата в размере 14,04 руб., за период с Дата по Дата в размере 9,42 руб., за период с Дата по Дата в размере 12,72 руб., за период с Дата по Дата в размере 3,39 руб.; за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 7,06 руб., за период с Дата по Дата в размере 1,54 руб., за период с Дата по Дата в размере 12,72 руб., за период с Дата по Дата в размере 3,39 руб.; за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 0,77 руб., за период с Дата по Дата в размере 5,87 руб., за период с Дата по Дата в размере 3,39 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 0,21 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 0,20 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлены требования №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, которые не были исполнены административным ответчиком. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-1428/2022 от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, судебные приказы №а-1428/2022, №а-7478/2020, выданные мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, порядок и сроки уплаты которых регламентированы главами 28, 30, 31 НК РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- транспортное средство ... государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата (л.д.71);

- жилое помещение (квартира) с кадастровым номером ... по адресу: Адрес..., дата регистрации права собственности Дата (л.д.66);

- жилое помещение (квартира) с кадастровым номером ... по адресу Адрес..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата (л.д.66);

- гаражи с кадастровым номером ..., по адресу: Адрес, бокс 30, дата регистрации права собственности Дата (л.д.66);

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу Адрес, дата регистрации права собственности Дата (л.д.66).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2016 год земельного налога (земельный участок с кадастровым номером ...) в размере 163 руб., налога на имущество физических лиц в размере 982 руб. (квартира с кадастровым номером ... – 942 руб., гаражи с кадастровым номером ... – 40 руб.) (л.д.13);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2017 год транспортного налога в размере 1750 руб., земельного налога в размере 163 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3074 руб. (квартира с кадастровым номером ... – 3031 руб., гаражи с кадастровым номером ... – 43 руб.) (л.д.15);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2018 год транспортного налога в размере 1750 руб., земельного налога в размере 163 руб., налога на имущество физических лиц в размере 749 руб. (квартира с кадастровым номером ... – 688 руб., гаражи с кадастровым номером ... – 61 руб.) (л.д.17);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2019 год транспортного налога в размере 1400 руб., земельного налога в размере 163 руб., налога на имущество физических лиц в размере 767 руб. (квартира с кадастровым номером ... – 703 руб., гаражи с кадастровым номером ... – 64 руб.) (л.д.19);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2020 год транспортного налога в размере 1400 руб., земельного налога в размере 163 руб., налога на имущество физических лиц в размере 774 руб. (квартира с кадастровым номером ... – 703 руб., гаражи с кадастровым номером ... – 71 руб.) (л.д.21).

Указанные налоговые уведомления направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.14,16,18,20,22).

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1750 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 749 руб., а также пени за 2016, 2017 года, взыскана по судебному приказу ... от Дата, выданного мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми.

Согласно информации ОСП по Адрес ГУФССП России по Адрес, Дата на основании судебного приказа №а-7478/2020 от Дата, выданного мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от Дата окончено, в рамках указанного исполнительного производства с должника взыскано 4 453,34 руб., из которых 3040,69 руб. перечислено взыскателю, 1412,65 руб. – возвращено должнику (л.д.82-90).

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год, недоимка по земельному налогу за 2016-2020 год не уплачена в установленный срок, иного суду не представлено.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику налоговым органом начислены пени:

- за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 35,36 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 1,78 руб., за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 1,75 руб.;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 14,64 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 0,98 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 0,97 руб.;

- за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с Дата по Дата в размере 14,04 руб., за период с Дата по Дата в размере 9,42 руб., за период с Дата по Дата в размере 12,72 руб., за период с Дата по Дата в размере 3,39 руб.; за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 7,06 руб., за период с Дата по Дата в размере 1,54 руб., за период с Дата по Дата в размере 12,72 руб., за период с Дата по Дата в размере 3,39 руб.; за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 0,77 руб., за период с Дата по Дата в размере 5,87 руб., за период с Дата по Дата в размере 3,39 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 0,21 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 0,20 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования: № по состоянию Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата.

Указанные требования направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.25,28,31,34,37,40,43,46,49,52,55).

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В редакции Федерального закона от Дата №374-ФЗ сумма в размере 3000 рублей изменена на 10000 рублей (применяется с Дата).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налогов и пени, подлежащая взысканию по вышеназванным требованиям не превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по самому раннему требованию № от Дата установлен до Дата, следовательно срок подачи заявления на взыскание задолженности, предусмотренный ст.48 НК РФ истекал Дата.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок, судебный приказ №а-1428/2022 выдан Дата, отменен мировым судьей Дата.

Административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 5 286,20 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1400 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1400 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 35,36 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1,78 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1,75 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 767 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 774 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14,64 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,98 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,97 руб.; недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 163 руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 163 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 163 руб.; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 163 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 163 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 39,57 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 24,71 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 10,03 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 0,21 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 0,20 руб.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата ..., задолженность в общей сумме 5 286 рублей 20 копеек, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1400 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1400 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 35,36 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1,78 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1,75 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 767 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 774 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14,64 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,98 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,97 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 163 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 163 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 163 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 163 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 163 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 39,57 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 24,71 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 10,03 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 0,21 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 0,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет 40102810445370000059

Единый счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

.... Судья Л.А. Богомолова

...