Дело №2а-2712/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Нижний Новгород 12 сентября 2022 г.
Советский районный суд города Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Тищенко Е.В.,
при секретаре Немановой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области изначально обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по имущественным налогам в общей сумме 49 889.42 руб., из которой: - налог на имущество за 2016 год – 116 руб., налог на имущество за 2017 г. — 186 руб., налог на имущество за 2018 г. – 205 руб., пени - 50.45 руб., транспортный налог за 2019 г. – 44 734.14 руб., пени – 4 593.38 руб., пени по земельному налогу (№...) - 2.01 руб., пени по земельный налогу (№...) - 2.44 руб.
(дата) определением суда принят отказ от административных исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 в части взыскания пени по налогу на имущество в размере 22,28 руб. Производство по делу в указанной части прекращено.
Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом, сведений об уважительности своей неявки суду не сообщила.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 22 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом, сведений об уважительности своей неявки суду не сообщил.
Суд, учитывая положения ст. 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.
Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии с ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать установленные законном налоги.
Административный ответчик ИНН №... является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения:
Объекты недвижимости:
Кадастровый номер объекта
ФИО
правообладателя
ИНН
Дата
регистрации
владения
Дата
прекращения
владения
Адрес объекта - текст
№...
ФИО1
ФИО1
ФИО1
№...
(дата)
603074, Россия,,, <...>,, 42
№...
ФИО1
ФИО1
ФИО1
№...
(дата)
606551, Россия, Нижегородская обл, (адрес),, д Кукомоино,, 7,,
№...
ФИО1
ФИО1
ФИО1
№...
(дата)
(дата)
603136,РОССИЯ,„Нижний Новгород г„ФИО2 ул,231„72
Согласно ответу ОТНиРА ГИБДД УМВД России по (адрес) от (дата) за ФИО1 числится следующие транспортные средства:
ГосРег
знак
ИНН
владельца
Марка ТС
Дата
регистрации
владения
Дата
прекращения
владения
Мощность в ЛС
№...
№...
(марка обезличена)
(дата)
(дата)
№...
№...
№...
(марка обезличена)
(дата)
№...
Земельные участки:
Кадастровый номер объекта
ИНН
Дата
регистрации
владения
Дата
прекращения
владения
Адрес объекта - текст
№...
№...
(дата)
(дата)
(марка обезличена)
№...
№...
(дата)
(марка обезличена)
№...
№...
(дата)
(марка обезличена)
№...
№...
(дата)
(марка обезличена)
Налогоплательщиками налога на имущество согласно ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Законом Нижегородской области «О транспортном налоге» № 71-3 от 28.11.2002г. установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.
В соответствии со ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В адрес Административного ответчика было направлено налоговое уведомление №... с расчетом имущественных налогов за 2015, 2016, год (срок оплаты (дата) год), №... с расчетом налогов за 2019 г. Копии налоговых уведомлений имеются в материалах дела.
Согласно материалам дела, в требование №... от (дата) вошла:
задолженность по Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 116 руб. за 2016 г. и пени, начисленные на недоимку за 2016 г. в размере 2.33 руб. за период с (дата) - (дата).
В требование №... от (дата) вошла:
задолженность по Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 186 руб. за 2017 г.
В требование №... от (дата) вошла задолженность по пени по налогу на имущество в размере:
- 13.54 руб. начислено на недоимку за 2016 г. на сумму 169 руб. за период с (дата) - (дата). Задолженность за 2016 г. взыскивается в настоящем административном исковом заявлении.
В требование №... от (дата) вошла задолженность:
- задолженность по налогу на имущество в размере 7.03 руб., которые начислены на недоимку за 2017 г. на сумму 435 руб. за период с (дата) - (дата). Задолженность по налогу за 2017 г. взыскивается в настоящем исковом заявлении.
- задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1015.03 руб., которые начислены на недоимку за 2017 г. на сумму 44880 руб за период с (дата) - (дата). Задолженность за 2017 г. в настоящее время погашена.
В требование №... от (дата) вошла:
- задолженность по налогу на имущество за 2018 г. на сумму 205 руб., и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 0.96 руб., которые начислены за период с (дата) - (дата). Задолженность за 2018 г. взыскивается в настоящем исковом заявлении.
В требование №... от (дата) вошла задолженность по:
- Пени по налогу на имущество в размере 3.67 руб, начисленные на недоимку за 2018 г. на сумму 159 руб. за период с (дата) - (дата). Задолженность за 2018 г. взыскивается в настоящем исковом заявлении.
- Пени по транспортному налогу в размере - 1033.47 руб. которые начислены на недоимку за 2018 г. за период с (дата) - (дата) - задолженность по налогу за 2018 г. погашена (дата).
Пени по транспортному налогу 474.09 руб., которые начислены на недоимку за 2017 г. за период с (дата) - (дата). Задолженность за 2017 г. в настоящее время погашена.
В требование №... от (дата) вошла задолженность пени по налогу на имущество в размере 0.64 руб., которая начислена на недоимку за 2019 г. на сумму 225 руб. за период с (дата) - (дата). Задолженность по налогу погашена (дата).
В требование №... от (дата) вошла:
Задолженность по пени по транспортному налогу в размере 207.20 руб., которые начислены на недоимку за 2017 г. за период с (дата) - (дата). Задолженность за 2017 г. в настоящее время погашена.
В требование №... от (дата) вошла задолженность по Пени по транспортному налогу в размере 858.71 руб., которые начислены на недоимку за 2017 г. за период с (дата) - (дата). Задолженность за 2017 г. в настоящее время погашена.
В требование №... от (дата) вошла:
Задолженность по пени по транспортному налогу в размере 364.65 руб., которые начислены на недоимку за 2018 г. за период с (дата) - (дата). задолженность по налогу за 2018 г. погашена (дата).
- задолженность по пени по транспортному налогу в размере 18.70 руб., которые начислены на недоимку за 2017 г. за период с (дата) - (дата). Задолженность за 2017 г. в настоящее время погашена.
В требование №... от (дата) вошла задолженность по пени по транспортному налогу в размере 156.33 руб., которые начислены на недоимку за 2017 г. за период с (дата) - (дата). Задолженность за 2017 г. в настоящее время погашена.
В требование №... от (дата) вошла задолженность:
- по пени по транспортному налогу в размере 80.79 руб, которые начислены на недоимку за 2017 г. за период с (дата) - (дата). Задолженность за 2017 г. в настоящее время погашена.
- по пени по транспортному налогу в размере 237.12 руб., которые начислены на недоимку за 2018 г. за период с (дата) - (дата). задолженность по налогу за 2018 г. погашена (дата).
В требование №... от (дата) вошла задолженность по пени по транспортному налогу в размере - 20.13 руб., которые начислены на недоимку за 2018 г. за период с (дата) - (дата), задолженность по налогу за 2018 г. погашена (дата).
В требование №... от (дата) вошла задолженность по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 44734.14 руб. на которые начислены пени в размере 127.1 руб. за период с (дата) - (дата).
В требование №... от (дата) вошла задолженность по пени в размере 2.44 руб., (ОКТМО №...) которые начислены на недоимку за 2019 г. за период с (дата) - (дата). Задолженность по налогу погашена (дата).
В требование №... от (дата) вошла задолженность по пени по земельному налогу (ОКТМО №...) в размере 2.01 руб. за с (дата) - (дата). Задолженность по налогу погашена (дата).
Задолженность подтверждается расчетом, который суд находит арифметически правильным.
Суд учитывает, что указный расчет, административным ответчиком не опровергнут, доказательств уплаты указанной задолженности или ее части суду не представлено.
Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассматривая поступившие в суд возражения от административного ответчика, которым заявлено ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности, суд исходит из следующего.
Установлено, что первоначально административный истец обратился в мировой суд судебного участка №1 Советского судебного района г.Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.
(дата) был выдан судебный приказ №.... В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ налогоплательщик представил возражения относительно его исполнения.
(дата) и.о. мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа №....
В суд с настоящим административным иском Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась (дата), что подтверждается конвертом об отправке (л.д.85), то есть в рамках установленного законом 6-ти месячного срока.
Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что иском Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности, поэтому административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.
Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах до от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 696 руб.
Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН №..., задолженность по имущественным налогам в общей сумме 49867,14 руб., из которой:
- налог на имущество за 2016 год – 116 руб.,
- налог на имущество за 2017 год – 186 руб.,
- налог на имущество за 2018 год – 205 руб., пени – 28,17 руб.,
- транспортный налог за 2019 год – 44734,14 руб., пени – 4593,38 руб.,
- пени по земельному налогу (ОКТМО №...) – 2,01 руб.,
- пени по земельному налогу (ОКТМО №...) – 2,44 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 696 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Е.В.Тищенко
Мотивированное решение суда изготовлено 26 сентября 2022 г.