Дело № 2а-409/2025
51RS0017-01-2025-000445-30
Решение в окончательной форме составлено 18.07.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июля 2025 года пгт. Никель
Печенгский районный суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Гриних А.А.,
при помощнике судьи Мигачевой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени.
В обоснование требований указывает, что налоговым агентом АО «СОГАЗ» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога налогоплательщиком за *.*.* год № от *.*.*, согласно которому сумма дохода ФИО1 составила 32 000 рублей, с которой не удержан налог в сумме 4 160 рублей.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *.*.* № с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за *.*.* год в указанной сумме. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.
Кром того, на ФИО1 зарегистрированы два транспортных средства *.*.*, за которые не уплачен транспортный налог с физических лиц за *.*.* годы.
В адрес налогоплательщика направлены уведомления: от *.*.* № с расчетом транспортного налога за *.*.* год в сумме 5 600 рублей, от *.*.* № с расчетом транспортного налога за *.*.* год в сумме 707 рублей, в установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.
Ссылаясь на то, что до настоящего времени обязанность по уплате налогов не исполнена, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за *.*.* год в сумме 4 160 рублей, транспортному налогу за *.*.* год в размере 5 600 рублей, транспортному налогу за *.*.* год в сумме 707 рублей, пени в размере 12 108 рублей 31 копейки.
Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащем образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, заявлений, ходатайств суду не представил. Представил до судебного заседания копию заявления, адресованного в УФНС по РД с просьбой разобраться в уплаченной сумме за транспортный налог, а также платежное поручение от *.*.* № о переводе в УФНС по РД суммы в размере 28000 рублей, без указания наименования платежа.
При таких обстоятельствах, поскольку явка сторон обязательной не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, вправе обратиться органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы).
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой база.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
В силу ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).
ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст.ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Исходя из положений пунктов 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, определяемом исходя из их дохода.
Если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Абзацем 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1, *.*.* года рождения (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Мурманской области.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за *.*.* год № от *.*.*, ФИО1 получен доход в размере 32 000 рублей, код дохода №, с которого не удержан налог на доходы физических лиц, недоимка составляет 4160 рублей. (л.д.11, 12)
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *.*.* № с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за *.*.* год в сумме 4 160 рублей. (л.д.15)
Кроме того, на имя ФИО1 в органах ГИБДД были зарегистрированы транспортные средства: «*.*.*», государственный регистрационный знак №, *.*.*, государственный регистрационный знак №. (л.д.41, 42)
Материалами дела подтверждено, что налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от *.*.* с расчетом транспортного налога за *.*.* год в сумме 5600 рублей, № от *.*.* с расчетом транспортного налога за *.*.* год в сумме 707 рублей. (л.д.15-16, 18)
Общая сумма налогов за *.*.* годы, подлежащая уплате определена в размере 10 467 рублей, в том числе: 4 160 рублей – налог на доходы физических лиц; 5600 рублей и 707 рублей – транспортный налог.
В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от *.*.* о необходимости уплаты налогов. (л.д.21)
Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), требование вручено налогоплательщику *.*.* (л.д. 23).
Доказательств исполнения административным ответчиком требований налогового органа в установленный срок в полном объеме материалы дела не содержат.
Административное исковое заявление подано надлежащим лицом, в установленный срок. Расчет налога соответствует действующему законодательству, судом проверен, ответчиком размер задолженности иным расчетом не опровергнут.
При этом из представленных административным истцом пояснений следует, что денежные средства в сумме 28 000 рублей, поступившие в соответствии с платежным поручением от *.*.* № налоговым органом были учтены и распределены: 20944 рублей по транспортному налогу за *.*.* г., 6 665 рублей по транспортному налогу за *.*.* г., 391 рубль по транспортному налогу за *.*.* г.
Таким образом, поскольку указанные требования налогоплательщиком не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налоговой недоимки.
Материалами дела подтверждено, что *.*.* мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10 467 рублей, который был отменен определением судьи *.*.*, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. (л.д.58,62)
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования истца по взысканию налогов и пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.
Учитывая, что административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за *.*.* год в сумме 4 160 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за *.*.* год в сумме 5 600 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за *.*.* год в сумме 707 рублей, пени в размере 12 108 рублей 31 копейка.
Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета Печенгского муниципального округа Мурманской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: А.А. Гриних