Решение по делу № 2А-898/2025 от 06.02.2025

УИД 62RS0003-01-2025-000126-96

Административное дело № 2а-898/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Корытной Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 13 декабря 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 955 руб. 42 коп., в том числе налог – 6 645 руб., пени – 12 310 руб. 42 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: имущество ФЛ по ставкам гор. поселений за 2023 январь в размере 2013 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 310 руб. 42 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 январь в размере 4632 руб.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год являются транспортные средства: <данные изъяты> регистрационный номер № с мощностью двигателя <данные изъяты>; <данные изъяты> регистрационный номе № с мощностью двигателя <данные изъяты>

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-03: расчет транспортного налога за 2016 года: <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 10.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 907 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 150.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 44 700,00 руб. (сумма налога к уплате);

расчет транспортного налога за 2017 года: <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 10.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 907 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 150.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 44 700 руб. (сумма налога к уплате);

расчет транспортного налога за 2018 года: 90.70 (л.с. автомобиля <***>)* 10.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 907.00 руб. (сумма налога к уплате); 298.00 (л.с. автомобиля BMW 7401)* 150.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 44 700,00 руб. (сумма налога к уплате);

расчет транспортного налога за 2019 года: <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 10.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 907 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 150.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 44 700 руб. (сумма налога к уплате);

расчет транспортного налога за 2020 года: <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 10.00 (налоговая ставка)* 10/12 (кол-во месяцев владения) = 756.00 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 10.00 (налоговая ставка)* 2/12 (кол-во месяцев владения) = 151.00 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 150.00 (налоговая ставка)* 2/12 (кол-во месяцев владения) = 3 725 руб. (сумма налога к уплате).

Административный истец является собственником недвижимого имущества: <адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год: 671 081 руб. (налоговая база) *1/2 (доля)* 0,30% (ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения) * 0.4 (коэффициент налогового периода) = 497 руб. (сумма налога к уплате);

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 г.: 671 081 руб. (налоговая база) *1/2 (доля)* 0,30% (ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения) * 0.6 (коэффициент налогового периода) = 547 руб. (сумма налога к уплате);

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г.: 671 081 руб. (налоговая база) *1/2 (доля)* 0,30% (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 602 руб. (сумма налога к уплате);

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г.: 671 081 руб. (налоговая база) *1 (доля)* 0,30% (ставка налога)*8/12 (количество месяцев владения) + 671 081 руб. (налоговая база) *1/2 (доля)* 0,30% (ставка налога)*4/12 (количество месяцев владения) = 1103,00 руб. (сумма налога к уплате);

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г.: 270 036 руб. (налоговая база) *1 (доля)* 0,30% (ставка налога)* 11/12 (количество месяцев владения) + 671 081 руб. (налоговая база) *1/(доля)* 0,30% (ставка налога)*1/12 (количество месяцев владения) = 910,00 руб. (сумма налога к уплате).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

07 апреля 2022 года Мировым судьей судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № 2а-1208/2022.

19 июня 2024 года Определением Мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани судебный приказ № 2а-1208/2022 отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица в размере 18 955 руб. 42 коп., в том числе: по налогам – 6645 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 12 310 руб. 42 коп.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст. 150, пп. 4 ч.1 ст. 291, ст. 292КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлены региональные налоги - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются ГИБДД УМВД России по Рязанской области в налоговый орган на бумажных носителях, в электронном виде на магнитных носителях, посредством средств телекоммуникаций и направляются по каналам связи с применением средств защиты информации по формам, утвержденным Приказом МНС РФ от 10.11.2002г. №БГ-3-04/641 «Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств».

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год являются транспортные средства: <данные изъяты> регистрационный номер № с мощностью двигателя <данные изъяты>; <данные изъяты> регистрационный номер № с мощностью двигателя <данные изъяты>

расчет транспортного налога за 2018 года: <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 10.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 907.00 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>)* 150.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 44 700,00 руб. (сумма налога к уплате);

Административный истец просит, взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет 4 632 рублей.

Административный истец является собственником недвижимого имущества: <адрес>

Административный истец просит взыскать задолженность на имущество физических лиц за 2019 года в размере 1103 рубля и за 2020 год в размере 910 рублей.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. ( п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

За транспортный налог начислены пени: за 2020 год были в размере 26 руб. 19 коп., за 2018 год – 8880 руб. 08 коп., за 2019 год- 3155 руб. 63 коп.

За налог на имущество физических лиц начислены пени: за 2016 год- 84 руб. 64 коп., за 2018 год -79 руб. 57 коп., за 2020 год- 5 руб. 13 коп.,за 2019 год 79 руб. 28 коп.

Расчет пени задолженности административным ответчиком не оспорен, контрасечет суду представлен.

Согласно пункта 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление, направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

07 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № 2а-1208/2022.

19 июня 2024 года Определением мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани судебный приказ № 2а-1208/2022 отменен.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 16 января 2025 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

При рассмотрении данного административного дела суд исходит из того, что административный ответчик своевременно и в надлежащем порядке был проинформирован о необходимости уплаты задолженности по пени, доказательств ее уплаты не представил, расчет пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 18 955 рублей 42 копейки, из них налог в размере 6645 рублей, пени в размере 12 310 рублей 42 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Корытная