РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2022 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Краморовой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2610/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций; взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме <данные изъяты> (налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>).

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно карточке учета и (или) регистрации ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 44,7 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестрами почтовых отправлений №, №. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с пунктом 1 статьи 45, статьями 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика заказными письмами были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестрами почтовых отправлений №, №. В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (в общем размере <данные изъяты>). Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят судебный приказ, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Исходя из того, что инспекцией пропущен срок для обращения за взысканием суммы задолженности, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, полагает, что согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, пункту 1 статьи 95 КАС РФ инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в порядке административного судопроизводства, а также имеет право на восстановление пропущенного срока. Инспекция в порядке статьи 48 НК РФ, статей 95, 286 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке задолженности по налогам в связи с незначительным пропуском срока на предъявление заявления о вынесении судебного приказа, а также по причине большого объема работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства по делу инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебных заседаний извещался надлежащим образом по имеющимся в материалах административного дела адресам места жительства и регистрации, однако судебные извещения о судебных заседаниях, своевременно доставленные административному ответчику по адресам места жительства и регистрации, им получены не были, возвращены в адрес суда без вручения адресату с отметкой почтового отделения «возврат по истечению срока хранения», что подтверждается штемпелями почтового отделения на конвертах.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 2 НК РФ).

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила этой статьи подлежат применению также и в отношении сроков направления требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Согласно карточке учета и (или) регистрации ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 44,7 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговым органом произведен следующий расчет данного налога за объект недвижимости - квартиру; №; ОКТМО №; код ИФНС №; <адрес>; налоговый период - 2016 год, налоговая база – И – <данные изъяты>, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,299, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – <данные изъяты>; налоговый период – 2017 год, налоговая база – И – <данные изъяты>, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,299, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – <данные изъяты>, а всего к оплате <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год на общую сумму <данные изъяты>.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год на общую сумму <данные изъяты>.

Данные налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается списками почтовых отправлений № и № соответственно.

В связи с тем, что в установленный срок сумма налога за 2016 и за 2017 годы ФИО1 оплачена не была, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, а всего – <данные изъяты>, что подтверждается расчетом сумм пени, включенных в требования по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 и за 2017 годы, налоговый орган предъявил требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 311 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается списками почтовых отправлений №, № соответственно.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных требований, ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи направила в адрес мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска заявление № о вынесении судебного приказа, которое поступило на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, а всего – <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Разрешая административное исковое требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> и пени на него в сумме <данные изъяты>, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из части 2 статьи 287 КАС РФ, к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку доказательств, свидетельствующих о вынесении мировым судьей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени на него, а также доказательств, свидетельствующих об отмене данного судебного приказа, суду налоговым органом не представлено, следовательно, факт соблюдения процедуры и порядка взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени на него не подтвержден, суд находит требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> и пени на него в сумме <данные изъяты> не подлежащим удовлетворению.

Разрешая административное исковое требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты>, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>, суд учитывает следующее.

О том, что налогоплательщик ФИО1 обязан был оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени на него в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу было доподлинно известно. Следовательно, у налогового органа возникла обязанность не позднее шести месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ направить в адрес мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа.

Налоговым органом соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени на него, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, о чем свидетельствует штемпель почтового отделения на конверте, то есть за пределами шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации суд полагает, что административным истцом пропущен срок, установленный для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени на него, в связи с чем, административный истец утратил право требовать от налогоплательщика ФИО1 исполнения обязанности по уплате вышеуказанной суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени на него.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Доказательств наличия у налогового органа объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, иных объективных, уважительных причин пропуска срока административным истцом суду не представлено, а потому правовых оснований для восстановления налоговому органу срока на обращение с административным исковым заявлением в суд не имеется.

Несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков для взыскания платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме <данные изъяты> (налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>) – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 22.09.2022.