Решение по делу № 2А-4242/2024 от 20.01.2025

Дело № 2а-655/2025

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 20 января 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и сборам, пени по уплате налоговых недоимок,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 60 170,91 рублей, в том числе:

- недоимку по страховым взносам по ОПС за (дата) год в размере 11 003,26 руб.;

- недоимку по страховым взносам по ОМС за (дата) год в размере 2 800,25 руб.;

- недоимку по применению патентной системы налогообложения за (дата) год в размере 1 754,19 руб.;

- недоимку по применению патентной системы налогообложения за (дата) год в размере 4451,00 руб.;

- недоимку по применению патентной системы налогообложения за (дата) год в размере 4 500,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за (дата) год в размере 30 561,33 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) год в размере 11,33 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) год в размере 29,94 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) год в размере 20,27 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) год в размере 2,06 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 407 руб.,

- пени в размере 4 630,28 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов.

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за (дата) года, допустил образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату налога. ФИО1 в период с (дата) по (дата) имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, также имел патент на право применение патентной системы налогообложения, допустил образование задолженности за (дата), (дата) года. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, недоимки и пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен. Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по недоимке и пени в размере 60 170,91 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, не отрицал наличие задолженности указанной а административном иске, признал исковые требования в полном объеме.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, судебного приказа №... (титульный лист, л.д<.....>), приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно положениям п. 1 и 2 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 Налогового кодекса РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном налоговым кодексом РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год (ч. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По правилам п. 1 ст. 346.44 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.48 налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, неня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 с (дата) по (дата) являлся плательщиком налога на имущество физических лица (предмет налогообложения квартира по адресу: <АДРЕС>), что подтверждается материалами дела и не опровергается стороной административного ответчика.

За налоговые периоды с (дата) года по (дата) год в отношении указанного имущества административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц и направлены следующие налоговые уведомления:

№ п/п

Налоговый период (год)

Сведения о налоговом уведомлении

Сумма налога

Срок для уплаты налога, указанный в налоговом уведомлении

Сведения о взыскании недоимки в принудительном порядке

2017

№... от (дата)

149

(дата)

Взыскан на основании судебного приказа №... от (дата), МССУ №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек

2018

№... от (дата)

230

(дата)

2019

№... от (дата)

305

(дата)

2021

№... от (дата)

370

(дата)

Недоимка в размере 370 руб. была взыскана судебным приказом №... от (дата), МССУ №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>, отменен 25.04.2024Недоимка в размере 370 руб. оплачена (дата)

2022

№... от (дата)

407

(дата)

Недоимка в размере 407 руб. является предметом рассмотрения настоящего иска

Указанные налоговые уведомления в адрес административного ответчика направлены посредствам заказной почты, что подтверждается материалами дела (л.д. <.....>

Судом проверены расчет и порядок начисления недоимки по налогу на имущество физических лиц, нарушений не выявлено.

Административный ответчик недоимку по налогу на имущество за (дата), (дата) и (дата) год не уплатил в установленные законом сроки (до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), указанная задолженность взыскана на основании судебного приказа №... от (дата), в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) год в размере 20,27 руб.

Административный ответчик недоимку по налогу на имущество за (дата) год не уплатил в установленные законом сроки (до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), указанная задолженность оплачена административным ответчиком (дата), в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) год в размере 2,06 руб.

Период и суммы начисления пени судом проверены, нарушений не выявлено, оснований для перерасчета не установлено.

ФИО1 с (дата) по (дата) имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается материалами дела и не опровергается стороной административного ответчика.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за (дата) год: по ОПС в размере 34 445,00 рублей, по ОМС 8 766,00 рублей.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов с учетом регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, в размере за (дата) год: ОПС в размере 11 003,26 рублей, ОМС – 2 800,25 рублей.

Уплата страховых взносов за расчетный период (дата) года плательщиком должна быть осуществлена не позднее (дата).

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не уплачена.

Таким образом, административный ответчик допустил образование недоимки по страховым взносам за (дата) год, в том числе:

- недоимку по страховым взносам по ОПС за (дата) год в размере 11 003,26 руб.;

- недоимку по страховым взносам по ОМС за (дата) год в размере 2 800,25 руб.

Положениями п.п.1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, с учетом положений пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ установлено, с (дата) индивидуальным предпринимателем страховые взносы в совокупном фиксированном размере уплачиваются в размере 45 842 рубля за расчетный период (дата) года.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов с учетом снятия (дата) налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, в размере за (дата) год: 30 561,33 руб.

Задолженность по страховым взносам за (дата) год административным ответчиком не уплачена.

Таким образом, административный ответчик допустил образование недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за (дата) год в размере 30 561,33 руб.

ФИО1 на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с (дата) по (дата) и в период с (дата) по (дата), таким образом, к административному ответчику применялась патентная система налогообложения, что подтверждается материалами дела и не опровергается стороной административного ответчика (л.д. <.....>

В соответствии с положениями п. 2 ст. 346,51 Налогового кодекса РФ, административный ответчик обязан был оплатить налог не позднее срока окончания действия патентов, выданных административному ответчику.

Налоговым органом произведен расчет налога с учетом с учетом действия патентов, налог составил 16 406 рублей, из расчета 2 906 руб. (срок оплаты (дата)), + 4 500 руб. (срок оплаты (дата)) + 9 000 руб. (срок оплаты (дата)).

Налоговые обязательства административный ответчик исполнил в части, недоимка по применению патентной системы налогообложения за (дата) и за (дата) год составила:

- недоимку по применению патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 1 754,19 руб. по сроку оплаты (дата) (остаток от суммы 2 906 руб., частичная оплата (дата));

- недоимку по применению патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 4451,00 руб. по сроку оплаты (дата);

- недоимку по применению патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 4 500,00 руб. по сроку оплаты (дата).

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно доводам налогового органа, у административного ответчика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на сумму 57 478,64 руб., на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 4 630,28 рублей за период с (дата) по (дата).

Инспекцией представлен расчет пени за указанный период, расчет судом проверен, признан верным и обоснованным, соответствующим ст. 75 Налогового кодекса РФ, стороной ответчика не опровергнут.

Судом проверено, что в совокупную задолженность в размере 57 478,64 руб. входят недоимки по налогам и сборам, взысканным на основании судебного акта №... а также недоимки, взыскиваемые в рамках настоящего административного иска, из чего суд делает вывод о том, что пени начислены с соблюдением правил, нарушений не выявлено.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №... от (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме налоговой задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные требования налогового органа, в данном случае, суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

Датой выявления недоимки за 2022 год по налогу на имущество физических лиц (сумма недоимки составила 407 руб.) является (дата), общая сумма требований 407 руб. (согласно налоговому уведомлению №... от (дата)), а оплата недоимки за 2022 год по страховым взносам по ОПС и ОМС (сумма недоимки составила 11 003,26 руб. и 2 800,25 руб.) и недоимка по применению патентной системы налогообложения за 2022 год (сумма недоимки 1 754,19 руб.) должна была быть осуществлена до (дата) (дата выявления недоимки (дата)).

Таким образом, предельные сроки направления требования об уплате налога административному ответчику на недоимку за (дата) год истекали (дата) (недоимка по налогу на имущество за (дата) год) и (дата) (страховые взносы (дата)).

Требование об уплате налога №... от (дата) направлено налогоплательщику (дата) заказным письмом ШПИ №..., требование направлено в срок, установленный законодательством.

Датой выявления недоимки недоимка по применению патентной системы налогообложения за (дата) год является (дата) (сумма недоимки составила 4 500 руб.), и (дата) (сумма недоимки составила 4 451 руб.), а оплата недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за (дата) года (сумма недоимки 30 561,33 руб.) должна была быть осуществлена до (дата) (дата выявления недоимки (дата)). Таким образом, предельные сроки направления требования об уплате налога административному ответчику на недоимку за (дата) год истекали (дата), (дата), (дата) соответственно.

При этом, суд учитывает, что направление повторных требования не требуется, поскольку сальдо единого налогового счета имеет отрицательное значение, положительного знания не приобрело. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Относительно взыскиваемых пени, судом установлено, что недоимка по налогу на имущество за 2017 год взыскана судебным приказом №..., срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, право взыскания недоимки налоговым органом реализовано, не утрачено, следовательно, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) год в размере 11,33 руб. начислены обосновано.

Недоимка по налогу на имущество за (дата) год взыскана судебным приказом №..., срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, право взыскания недоимки налоговым органом реализовано, не утрачено, следовательно, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) год в размере 29,94 руб. начислены обосновано.

Недоимка по налогу на имущество за (дата) год взыскана судебным приказом №..., срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, право взыскания недоимки налоговым органом реализовано, не утрачено, следовательно, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) год в размере 20,27 руб. начислены обосновано.

Недоимка по налогу на имущество за (дата) год оплачена налогоплательщиком (дата), следовательно, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) год в размере 2,06 руб. начислены обосновано.

Пени в размере 4 630,28 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов (сумма недоимки 57 478,64 руб.). Судом установлено, что указанная неисполненная совокупная задолженности по уплате налогов взыскана на основании судебного акта №... и является предметом рассмотрения настоящего иска, право взыскания недоимки налоговым органом реализовано, не утрачено, пени начислены обосновано.

Период начисления указанных пени проверен, признается судом обоснованным и верным, оснований для перерасчета не установлено.

Размер пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Судом установлено, что предельные сроки направления требования об уплате №... не нарушены, следует проверить сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимок и пени (дата).

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимок и пени в общей сумме 61 692,72 руб. и государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен (л.д<.....>

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №... от (дата) об уплате задолженности закончился (дата), то есть шестимесячный срок для обращения инспекции в суд истекал (дата).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию к должнику ФИО1, по результатам рассмотрения мировым судьей был выдан судебный приказ №... от (дата).

Требования предъявлены инспекцией в течение установленного законом шестимесячного срока, заявление поступило в суд (дата).

ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №... от (дата) был отменен (дата).

Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (л.д<.....>

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате недоимок и пени, являющиеся предметом настоящего административного иска, требования предъявлены обосновано.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, с учетом обстоятельств административного дела, положений законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа к административному ответчику ФИО1 в полном объеме, в том числе: