Дело №2а-1888/2025

42RS0019-01-2025-000196-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:

Председательствующего судьи: Федотовой В.А.,

при секретаре: Баздыревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

30 апреля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 129 021,73 руб., в том числе по требованию №11219 от 23.07.2023: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3 865 руб. за 2021-2022 года; задолженность по уплате транспортного налога в размере 109 553 руб. за 2020-2022 годы; пени в размере 15 603,73 руб.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В силу п. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Согласно сведениям из Россреестра, он является собственником имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 19.03.2020 по настоящее время; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 15.12.2009, дата утраты права 28.06.2021. Также ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога не исполнил свою обязанность по его уплате за 2020-2022 года. Так согласно сведениям ГИБДД на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: АУДИ А8Л с г/н №, дата регистрации права 23.10.2020 г.; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С200MATIC с г/н №, дата регистрации права 23.04.2021 г., дата утраты права 28.11.2023 г.; АУДИ Q5 с г/н №, дата регистрации права 14.04.2021 г. дата утраты права 17.04.2021 г. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год не позднее 01.12.2022 г., срок уплаты налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023 год. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, №№ 36908066 от 01.09.2022, 110616627 от 29.07.2023. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога начислены пени. В силу ст.11.3 НК РФ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, дата его образования 06.01.2023 в сумме 76955,80 руб., в том числе пени 8280,54 руб. состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №487 от 05.02.2024 с общим сальдо в сумме 136319,92 руб., в том числе пеня 19703,66 руб., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания остаток непогашенной задолженности по пени составляет 4099,93 руб. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование №11219 от 23.07.2023, со сроком исполнения до 16.11.2023 г. В установленный законом срок требование исполнено не было. Долговым центром 18.12.2023 принято решение №3255 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за сет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В силу положений ст.48 НК РФ налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа, 02.05.2024 мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, 17.06.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, причину неявки не сообщил.

Заинтересованное лицо ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей 9п.1 ст.408 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год – ст.405 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп.1 п.2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") - (п.3 ст.406 НК РФ).

В силу пунктов 1,2 ст.408 НК РФ - сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи ( в редакции, действовавшей на момент спорных отношений).

Так, в судебном заседании установлено, что на праве собственности ФИО1 принадлежит имущество: квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 19.03.2020 по настоящее время; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 15.12.2009, дата утраты права 28.06.2021.

В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Так, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД ФИО1 принадлежат автомобили: АУДИ А8Л с г/н №, дата регистрации права 23.10.2020 г.; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С200MATIC с г/н №, дата регистрации права 23.04.2021 г., дата утраты права 28.11.2023 г.; АУДИ Q5 с г/н №, дата регистрации права 14.04.2021 г. дата утраты права 17.04.2021 г.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления №36908066 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить не позднее 01.12.2022: налог на имущество физических лиц в размере 2077 руб., транспортный налог в размере 59423 руб.; № 110616627 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить не позднее 01.12.2023: налог на имущество физических лиц в размере 1964 руб., транспортный налог в размере 50130 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах(в редакции действовавшей на момент спорных отношений).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов – п.3 ст.75 НК РФ.

В связи с тем, что на основании п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В адрес ответчика было направлено требование №11219 от 23.07.2023 с задолженность в размере 80458,34 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.

В силу ст.11.3 НК РФ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, дата его образования 06.01.2023 в сумме 76955,80 руб., в том числе пени 8280,54 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8280, 54 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №487 от 05.02.2024 с общим сальдо в сумме 136319,92 руб., в том числе пеня 19703,66 руб., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания остаток непогашенной задолженности по пени составляет 4099,93 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей на момент спорных отношений).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи п.2 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).

Налоговым органом 18.12.2023 г. сформировано решение №3255 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, сумма превысила 10000 руб. по требованию №11219 от 23.07.2023 г., в срок уплаты до 16.11.2023 г., шесть месяцев для обращения в суд (п.2 ст.48 НК РФ), таким образом, крайним сроком обращения к мировому судье является 16.05.2024.

Поскольку в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, Инспекция 24.04.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 02.05.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако поступили возражения от должника и 17.07.2024 г. судебный приказ был отменен.

После отмены мировым судьей судебного приказа, 16 января 2025 г. Долговой центр для взыскания с ФИО1 задолженности обратился с административным иском в Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Также в отношении ФИО1 в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ГУФССП России по Кемеровской области – Кузбассу на исполнении были исполнительные производства, где взыскателем выступала МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу:

- №169297/22/42017-ИП от 18.07.2022, окончено фактическим исполнением 18.08.2022 г.;

- №296490/24/42017-ИП от 15.07.2024, окончено фактическим исполнением 25.07.2024 г.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 составляет:

- по транспортному налогу за 2020-2022 г. в сумме 109 553 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в сумме 3 865 руб.;

- пени в размере 15 603,73 руб.

Расчет задолженности по налогам, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен, на основе вышеизложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел уплату налогов.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №487 от 05.02.2024: 19703,66 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 4099,93 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15603,73 руб.

Также административным истцом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, суд считает его арифметически верным, с исключением срока банкротного моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, с правильным количеством дней, за верные периоды, в этой связи подлежат взысканию пени в размере 15 603,73 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в общем размере 129 021,73 руб.: по налогу на имущество физических лиц в размере 3 865 руб. за 2021-2022 года; по транспортному налогу в размере 109 553 руб. за 2020-2022 года; задолженность по пене в размере 15 603,73 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 апреля 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова