Решение по делу № 2А-212/2025 от 15.01.2025

Дело № 2а-212/2025

22RS0067-01-2024-007262-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 15 января 2024 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 500 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 893,81 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 443,13 рубля, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 432,34 рубля.

В обоснование заявленных требований указывает, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки.

Свои обязательства по внесению страховых взносов ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем за 2019 год возникла недоимка по страховым взносам в указанном истцом размере.

Кроме того, ответчик, являясь в 2018 году собственником транспортного средства <данные изъяты>, был обязан к уплате транспортного налога за указанный период, от уплаты которого в добровольном порядке уклоняется.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд, просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по транспортному налогу за 2018 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт5 этой же статьи),

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 21-22).

Таким образом, ФИО1 подлежали к уплате страховые взносы за 2019 года: на обязательное пенсионное страхование в размере 1 893,81 рубля (29 354 /12/31*24), на обязательное медицинское страхование в размере 444,13 рубля (6 884/12/31*24).

В установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 уплата страховых взносов за 2019 год произведена не была.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании в 2018 году ФИО1 владел транспортным средством - легковым автомобилем <данные изъяты>, с мощностью двигателя 125 л.с. (91,9 кВт), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю (л.д. 155-156).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за легковой автомобиль Тойота Камри, государственный регистрационный знак <***>, за 2018 год составил:

125 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 500 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2018 год налог подлежит уплате до 2 декабря 2019 года, за 2019 год – до 1 декабря 2020 года.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 11, 35).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по взносам в общем размере 2 337,94 рубля и пени в размере 1,21 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

Кроме того, в связи с неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по транспортному налогу в размере 2 500 рублей и пени в размере 27,35 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37).

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма долга не превышала 3 000 рублей, срок для обращения в суд истекал (с учётом правового регулирования, действующего на дату выставления требования) 15 сентябрь 2022 года либо по истечении 6 месяцев с того момента, как общая сумма долга превысит 3 000 рублей.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма долга с учётом предыдущего требования превысила 3 000 рублей, срок для обращения в суд истекал (с учётом правового регулирования, действующего на дату выставления требования) ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 110).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как установлено судом, за принудительным взысканием задолженности налоговый орган обратился спустя более 3 лет со дня истечения срока для обращения в суд.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок с соблюдением положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, материалы дела не содержат.

Тем более, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию недоимки по налогам и пени, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить; целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок.

Довод административного истца о том, что срок для обращения в суд необходимо исчислять со дня окончания исполнения требования, направленного после ДД.ММ.ГГГГ, то есть требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судом не принимается во внимание, поскольку на дату формирования названного требования срок для обращения в суд о взыскании с ответчика недоимок по транспортному налогу за 2018 года, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год уже истёк.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с административным иском о взыскании с ответчика недоимок по транспортному налогу за 2018 года, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанной суммы в связи с пропуском установленного законом срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания указанных недоимок.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по ДД.ММ.ГГГГ включительно пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2019 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 – 2019 годы, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в общем размере 14 432,34 рубля (л.д. 14-20, 39-45).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку отсутствуют основания для взыскания недоимок, на которые начислены пени, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Также не находит суд оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год.

В соответствии с п. 7 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Как усматривается из представленного расчёта, карточки расчёта с бюджетом по транспортному налогу, транспортный налог за 2019 год в размере 417 рублей уплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41, 158), размер пени составил 52,51 рубля, то есть менее 100 рублей. Таким образом, задолженность по пеням является безнадёжной ко взысканию.

Вместе с тем, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, исходя из следующего.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год составляла 2 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачёте 500 рублей в счёт уплаты названного налога, после чего размер задолженности составил 2 000 рублей; указанным решением взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В ходе судебного разбирательства установлено, что по делу № был выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого в ОСП Октябрьского района г. Барнаула ГУ ФССП России по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, удержания по которому не производились (л.д. 100, 106).

Таким образом, взысканию подлежат пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 500,00

05.02.2019

Новая задолженность на 2 500,00 руб.

2 500,00

05.02.2019

16.06.2019

132

7.75

2 500,00 * 132 * 1/300 * 7.75%

85,25 р.

2 500,00

17.06.2019

28.07.2019

7.5

2 500,00 * 42 * 1/300 * 7.5%

26,25 р.

2 500,00

29.07.2019

08.09.2019

7.25

2 500,00 * 42 * 1/300 * 7.25%

25,38 р.

2 500,00

09.09.2019

27.10.2019

2 500,00 * 49 * 1/300 * 7%

28,58 р.

2 500,00

28.10.2019

15.12.2019

6.5

2 500,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

26,54 р.

2 500,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

2 500,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

29,17 р.

2 500,00

10.02.2020

26.04.2020

2 500,00 * 77 * 1/300 * 6%

38,50 р.

2 500,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

2 500,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

25,67 р.

2 500,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

2 500,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

13,13 р.

2 500,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

2 500,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

84,29 р.

2 500,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

2 500,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

13,13 р.

2 500,00

26.04.2021

14.06.2021

2 500,00 * 50 * 1/300 * 5%

20,83 р.

2 500,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

2 500,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

18,79 р.

2 500,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

2 500,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

26,54 р.

2 500,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

2 500,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

23,63 р.

2 500,00

25.10.2021

03.12.2021

7.5

2 500,00 * 40 * 1/300 * 7.5%

25,00 р.

2 000,00

03.12.2021

Оплата задолженности на 500,00 руб.

2 000,00

04.12.2021

19.12.2021

7.5

2 000,00 * 16 * 1/300 * 7.5%

8,00 р.

2 000,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 000,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

31,73 р.

2 000,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 000,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

8,87 р.

2 000,00

28.02.2022

31.03.2022

2 000,00 * 32 * 1/300 * 20%

42,67 р.

Сумма основного долга: 2 000,00 руб.

Сумма неустойки: 601,95 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

-500,00

03.12.2021

Оплата задолженности на 500,00 руб.

2 000,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 500,00 руб.

2 000,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

2 000,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

45,50 р.

Сумма основного долга: 2 000,00 руб.

Сумма неустойки: 45,50 руб.

Расчёт пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год производится исходя из следующего.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула по делу № также установлено, что указанная недоимка составляла 26 545 рублей; названным решением пени не взыскивались, таким образом, взысканию подлежат пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

26 545,00

28.01.2019

Новая задолженность на 26 545,00 руб.

26 545,00

28.01.2019

16.06.2019

140

7.75

26 545,00 * 140 * 1/300 * 7.75%

960,04 р.

26 545,00

17.06.2019

28.07.2019

7.5

26 545,00 * 42 * 1/300 * 7.5%

278,72 р.

26 545,00

29.07.2019

08.09.2019

7.25

26 545,00 * 42 * 1/300 * 7.25%

269,43 р.

26 545,00

09.09.2019

27.10.2019

26 545,00 * 49 * 1/300 * 7%

303,50 р.

26 545,00

28.10.2019

15.12.2019

6.5

26 545,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

281,82 р.

26 545,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

26 545,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

309,69 р.

26 545,00

10.02.2020

26.04.2020

26 545,00 * 77 * 1/300 * 6%

408,79 р.

26 545,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

26 545,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

272,53 р.

26 545,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

26 545,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

139,36 р.

26 545,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

26 545,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

895,01 р.

26 545,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

26 545,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

139,36 р.

26 545,00

26.04.2021

14.06.2021

26 545,00 * 50 * 1/300 * 5%

221,21 р.

26 545,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

26 545,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

199,53 р.

26 545,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

26 545,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

281,82 р.

26 545,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

26 545,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

250,85 р.

26 545,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

26 545,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

371,63 р.

26 545,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

26 545,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

421,18 р.

26 545,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

26 545,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

117,68 р.

26 545,00

28.02.2022

31.03.2022

26 545,00 * 32 * 1/300 * 20%

566,29 р.

Сумма основного долга: 26 545,00 руб.

Сумма неустойки: 6 688,44 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

26 545,00

02.10.2022

Новая задолженность на 26 545,00 руб.

26 545,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

26 545,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

603,90 р.

Сумма основного долга: 26 545,00 руб.

Сумма неустойки: 603,90 руб.

Расчёт пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год производится исходя из следующего.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула по делу № также установлено, что недоимка составляла 5 840 рублей; указанным решением пени не взыскивались, таким образом, взысканию подлежат пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

5 840,00

28.01.2019

Новая задолженность на 5 840,00 руб.

5 840,00

28.01.2019

16.06.2019

140

7.75

5 840,00 * 140 * 1/300 * 7.75%

211,21 р.

5 840,00

17.06.2019

28.07.2019

7.5

5 840,00 * 42 * 1/300 * 7.5%

61,32 р.

5 840,00

29.07.2019

08.09.2019

7.25

5 840,00 * 42 * 1/300 * 7.25%

59,28 р.

5 840,00

09.09.2019

27.10.2019

5 840,00 * 49 * 1/300 * 7%

66,77 р.

5 840,00

28.10.2019

15.12.2019

6.5

5 840,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

62,00 р.

5 840,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

5 840,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

68,13 р.

5 840,00

10.02.2020

26.04.2020

5 840,00 * 77 * 1/300 * 6%

89,94 р.

5 840,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

5 840,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

59,96 р.

5 840,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

5 840,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

30,66 р.

5 840,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

5 840,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

196,91 р.

5 840,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

5 840,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

30,66 р.

5 840,00

26.04.2021

14.06.2021

5 840,00 * 50 * 1/300 * 5%

48,67 р.

5 840,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

5 840,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

43,90 р.

5 840,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

5 840,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

62,00 р.

5 840,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

5 840,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

55,19 р.

5 840,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

5 840,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

81,76 р.

5 840,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

5 840,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

92,66 р.

5 840,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

5 840,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

25,89 р.

5 840,00

28.02.2022

31.03.2022

5 840,00 * 32 * 1/300 * 20%

124,59 р.

Сумма основного долга: 5 840,00 руб.

Сумма неустойки: 1 471,50 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

5 840,00

02.10.2022

Новая задолженность на 5 840,00 руб.

5 840,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

5 840,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

132,86 р.

Сумма основного долга: 5 840,00 руб.

Сумма неустойки: 132,86 руб.

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 39 222,94 рубля. Указанная сумма складывается из следующей недоимки: транспортный налог за 2017 год – 2 000 рублей, за 2018 год – 2 500 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 26 545 рублей, за 2019 год – 1 893,81 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год 5 840 рублей, за 2019 год – 444,13 рубля.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 34 385 рублей, из которых 2 000 рублей транспортный налог за 2017 год, 26 545 рублей страховые взносы обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 5 840 рублей – страховые взносы обязательное медицинское страхование за 2018 год 34 385 рублей.

Расчёт пени на отрицательно сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

34 385,00

01.01.2023

Новая задолженность на 34 385,00 руб.

34 385,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

34 385,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

1 753,64 р.

34 385,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

34 385,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

214,33 р.

34 385,00

15.08.2023

17.09.2023

34 385,00 * 34 * 1/300 * 12%

467,64 р.

34 385,00

18.09.2023

23.10.2023

34 385,00 * 36 * 1/300 * 13%

536,41 р.

Сумма основного долга: 34 385,00 руб.

Сумма неустойки: 2 972,02 руб.

Итого подлежит взысканию пени: 601,95 + 45,50 + 6 688,44 + 603,90 + 1 471,50 + 132,86 + 2 972,02 = 12 516,17 рубля.

С учётом изложенного суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 516 рублей 17 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 501 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 516 рублей 17 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 501 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 29 января 2025 года