Решение по делу № 2А-1231/2022 от 06.04.2023

Дело №2а-1231/2022

УИД 50RS0044-01-2023-000731-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2022 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020г. в размере 14 356 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 31 рубля 87 копеек, в том числе за 2019 год в размере 7 166 рублей, пени - 19 рублей 29 копеек, за 2020 год в размере 7 190 рублей, пени - 12 рублей 58 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46770000) за 2019-2020г. в размере 2 850 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в размере 6 рублей 26 копеек, в том числе за 2019 год - 1 357 рублей, пени - 3 рубля 65 копеек, за 2020 год - 1 493 рубля, пени – 2 рубля 61 копейка; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 03726000) за 2017-2020 г. в размере 1 245 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, в размере 41 рубля 80 копеек, в том числе за 2017 год – 229 рублей, пени - 27 рублей 86 копеек, за 2018 год - 336 рубля, пени - 10 рублей 59 копеек, за 2019 год - 340 рублей, пени - 2 рубля 75 копеек, за 2020 год - 340 рублей, пени - 60 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст.357 НК РФ, а также п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства:

-мотоцикл ЯМАХА XVS650A, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права <дата>;

-автомобиль легковой ВАЗ 21113, государственный регистрационный <номер> дата регистрации права <дата>;

-автомобиль легковой ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права <дата>;

-автомобиль легковой LADA KS015L LADA LARGUS, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

На принадлежащие ФИО1 на праве собственности транспортные средства был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 7 166 рублей, за 2020 год – 7 190 рублей.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, а также в соответствии с решением соответствующего муниципального образования, в котором расположены земельные участки, ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика были зарегистрированы земельные участки:

-земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 1100 кв.м., дата регистрации права <дата>;

-земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый <номер> площадью 1100 кв.м., дата регистрации права <дата>;

-земельный участок, расположенный по <адрес>, БН, кадастровый <номер>, площадью 555 кв.м., дата регистрации права <дата>.

На принадлежащий на праве собственности земельный участок (ОКТМО 46770000) ФИО1 начислен налог за 2019 год в размере 1 357 рублей, за 2020 год – 1 493 рубля; на земельный участок (ОКТМО 03726000) за 2017 год - 229 рублей, за 2018 год – 336 рубля, за 2019 год - 340 рублей, за 2020 год - 340 рублей.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 №59376988, от 01.09.2021 №83349645, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов ФИО1 начислены пени в связи с неуплатой земельного налога за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде, в том числе: по транспортному налогу 31 рубль 87 копеек, по земельному налогу - 48 рублей 06 копеек.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесены и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налога, пени, штрафа от 10.07.2019 №54836, от 25.12.2019 № 73570, от 06.05.2020 №64121, от 21.12.2020 №54460, от 09.12.2021 №53966, от 28.01.2021 №6751.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд с административным исковым заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.9).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще. Возражений по существу заявленных требований, документов, подтверждающих уплату начисленных налогов и пени, в суд не представил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 в 2019 году были зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл ЯМАХА XVS650A, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права <дата>; автомобиль легковой ВАЗ 21113, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права <дата>; автомобиль легковой ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права <дата>; автомобиль легковой LADA KS015L LADA LARGUS, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>. Также ему на праве собственности принадлежали: земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 1100 кв.м., дата регистрации права 22.01.2007; земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый <номер> площадью 1100 кв.м., дата регистрации права 22.01.2007; земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 555 кв.м., дата регистрации права 06.04.2017 (л.д.45-48).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, катера, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество возникает у гражданина с момента государственной регистрации за ним прав на объект недвижимости и прекращается также со дня внесения записи о прекращении права.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога и произвести перерасчет не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые уведомления от 01.09.2020 №59376988, от 01.09.2021 №83349545, направленные в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и полученные последним 29.09.2020, 27.09.2021, содержали расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 7 166 рублей, за 2020 год в сумме 7 190 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 1 697 рублей, за 2020 год в сумме 1 833 рублей (л.д. 31-34, 35).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 10.07.2019 №54836, сформированное по состоянию на 10.07.2019 и полученное последним 26.07.2019, об уплате в срок до 25.10.2019 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 29.08.2018 в размере 229 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 12 рублей 83 копейки; требование от 25.12.2019 №73570, сформированное по состоянию на 25.12.2019 и полученное последним 27.12.2019, об уплате в срок до 28.01.2020 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 336 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1 рубль 58 копеек; требование от 06.05.2020 №64121, сформированное по состоянию на 06.05.20020 и полученное последним 27.12.2019, об уплате в срок до 11.06.2020 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 229 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 24 рублей 04 копеек; требование от 21.12.2020 №54460, сформированное по состоянию на 21.12.2020 и полученное последним 28.12.2020, об уплате в срок до 22.01.2021 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 357 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 3 рубля 65 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 7 166 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 19 рублей 29 копеек; требование от 28.01.2021 №6751, сформированное по состоянию на 28.01.2021 и полученное последним 02.02.2021, об уплате в срок до 09.02.2021 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 340 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 2 рублей 75 копеек; требование от 09.12.2021 №53966 сформированное по состоянию на 09.12.2021 и полученное последним 14.12.2021, об уплате в срок до 21.12.2021 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 833 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 3 рублей 21 копейки, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7 190 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 12 рублей 58 копеек (л.д.10-25).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась 17.05.2022 с заявлением к мировому судье 243 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019, 2020 годы в размере 14 356 рублей, пени по транспортному налогу в размере 31 рубля 87 копеек, задолженности по уплате земельного налога за 2017-2020 года в размере 2 850 рублей, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 6 рублей 26 копеек. Мировым судьей 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области 24.05.2022 был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного и земельного налога, а также пени. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 01.08.2022 в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указал о том, что задолженность по налоговым платежам им оплачена в полном объеме (л.д.68-73).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области направлено в суд настоящее административное исковое заявление 01.02.2023, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Согласно данным единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 за ним числится задолженность по транспортному налогу в размере 14 356 рублей, а также имеется задолженность по земельному налогу в размере 4 095 рублей.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а также имея в своей собственности земельные участки, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественные налоги (земельный, транспортный). Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на земельные участки и снятие с регистрационного учета транспортных средств в юридически значимый период, ответчиком в суд не представлено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, за период с 04.12.2018 по 08.12.2021, а именно: по земельному налогу в размере 48 рублей 06 копеек и транспортному налогу в размере 31 рубль 87 копеек, которые также подлежат взысканию с ответчика, поскольку в соответствии с данными единого налогового счета на день рассмотрения дела в суде пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ответчиком также не погашены.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

Проверяя расчет задолженности по налогу и пени, произведенный налоговым органом, суд исходит из того, что данная сумма общей задолженности состоит из суммы задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы и земельному налогу за 2017-2020 годы, расчеты задолженности по налогу и пени налоговым органом осуществлены верно.

Поскольку административный ответчик являлся собственником транспортных средств, зарегистрированных на его имя, а также земельных участков, на нем как на собственнике данных объектов лежала обязанность по оплате транспортного налога и земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 741 рубль (4% от 18 530 рублей), от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 14 356 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 31 рубля 87 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46770000) за 2019-2020 годы в размере 2 850 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в размере 6 рублей 26 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 03726000) за 2017-2020 годы в размере 1 245 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, в размере 41 рубля 8 копеек, а всего взыскать 18 530 (восемнадцать тысяч пятьсот тридцать) рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 741 (семьсот сорок один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2023