Решение по делу № 2А-13006/2024 от 17.02.2025

УИД 72RS0014-01-2024-017317-54

Дело № 2а-1675/2025 (2а-13006/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 17 февраля 2025 года

Судья Ленинского районного суда г. Тюмени Дудниченко А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1675/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с указанным иском, просит взыскать с ответчика недоимку в размере 38992,68 руб., в том числе: земельный налог за 2020 в размере 142,00 руб.; земельный налог за 2022 в размере 156,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 835,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1 011,00 руб.; транспортный налог за 2020 в размере 3 870,00 руб.; транспортный налог за 2022 в размере 3 870,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2021 в размере 588,91 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 в размере 2 267,87 руб.; пени до 01.01.2023 в размере 23 967,96 руб.; пени ЕНС с 01.01.2023 по 07.03.2024 в размере 2 283,94 руб.

Суд, исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, объекты незавершенного строительства и сооружения признаются объектами налогообложения.

Как видно из материалов дела, ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в указанном в иске в соответствующие период являлся собственником объектов налогообложения: автомобиля КИА АМ (SOUL) госномер №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; а также земельного участка для ведения садоводства и огородничества по адресу: <адрес>, к.н. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, к.н. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику исчислены налоги: транспортный налог за 2020 в размере 3 870,00 руб., за 2022 в размере 3 870,00 руб., земельный налог за 2020 в размере 142,00 руб., за 2022 в размере 156,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 835,00 руб., за 2022 в размере 1 011,00 руб.

С 17.06.2010 по 26.01.2021 состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени №1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 1 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2021 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, составляет 32 448.00 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 8 426.00 руб.,

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 с г.432 НК РФ).

За расчетный период с 01.01.2021 по 26.01.2021 налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам на: ОПС в размере 2 267,87 руб., ОМС в размере 588,91 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в част первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 передано сальдо задолженности в размере 40 068,73 руб., в том числе: по налогам в размере11343,33 руб., пени в размере 28 725,4 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ЕНС ФИО1 увеличилось, передано сальдо задолженности в размере 46 403 руб., в том числе: по налогам в размере 21 227,33 руб., пени в размере 25 175,67 руб.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени включенные в заявление о вынесении судебного приказа в размере 262 51,90 руб., из них: пени до 01.01.2023 в размере 23 967,96 руб.; пени по НДФЛ период с 01.01.2023 по 31.12.2022 в размере 4 757,44 руб. (списана налоговым органом); пени по земельному налогу за 2017 период с 04.12.2018 по 29.09.2021 в размере 29,10 руб. (судебный приказ № от 29.04.202121, вынесенный мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Судебный приказ не отменен.); пени по земельному налогу за 2018 период с 03.12.2019 по 28.10.2020 в размере 2,55 руб. (задолженность по земельному налогу за 2018 погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 период с 04.12.2018 по 12.09.2019 в размере 8,13 руб. (судебный приказ № от 29.04.202121, вынесенный мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Судебный приказ не отменен.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 28.10.2020 в размере 6,63 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2018 погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОПС за 2017 период с 10.01.2018 по 31.03.2022 в размере5573,02 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6 953,54 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 44,13 руб. (судебный приказ № от 29.04.202121, вынесенный мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Судебный приказ не отменен.); пени по страховым взносам на ОПС за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 651,15 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 391,30 руб. (судебный приказ № от 29.04.202121, вынесенный мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Судебный приказ не отменен.); пени по страховым взносам на ОПС за 2020 период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 4 246,88 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 704,23 руб. (Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Судебный приказ не отменен.); пени по страховым взносам на ОМС за 2021 период с 11.02.2021 по 31.12.2022 в размере 73,65 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2021 периоде 11.02.2021 по 31.12.2022 в размере 283,65 руб.; пени ЕНС с 01.01.2023 по 07.03.2024 в размере 2 283,94 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено заказным письмом (ШПИ №) требование №43280 по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2024.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № 11802 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 06.03.2024.

Доказательств того, что указанное требование ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 19.03.2024 года.

Определением мирового судьи от 10.06.2024 года вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 06.12.2024 г.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 38992,68 руб., в том числе: земельный налог за 2020 в размере 142,00 руб.; земельный налог за 2022 в размере 156,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 835,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1011,00 руб.; транспортный налог за 2020 в размере 3870,00 руб.; транспортный налог за 2022 в размере 3870,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2021 – 588,91 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 - 2 267,87 руб.; пени до 01.01.2023 - 23967,96 руб.; пени ЕНС с 01.01.2023 по 07.03.2024 - 2283,94 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено с применением компьютера 17 февраля 2025 года.

Председательствующий подпись А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>