РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г.о. Самара

Железнодорожный районный суд г.о. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при секретаре Битановой Т.Ж.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело №2а-861/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, земельному налогу за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1 096,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 5,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 36701305) в размере 63,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в сумме 1,84 руб., за 2019 год в размере 828,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 24,30 руб., за 2020 год в размере 911,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4,36 руб., за 2019 год (ОКТМО 36701320) в размере 750,00 руб., пени за период 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 6,69 руб., за 2019 год (ОКТМО 36701340) в размере 1463,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 13,06 руб., за 2020 год (ОКТМО 36701310) в размере 595,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,85 руб., по транспортному налогу за 2019 года в размере 4339,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 38,73 руб., за 2020 год в размере 7 439,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 35,59 руб., в обоснование заявленных требований указав, что в добровольном порядке образовавшаяся задолженность административным ответчиком не погашена. Судебный приказ №2а-672/2022 от 04.05.2022 о взыскании с ФИО1 ранее упомянутой недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 15.07.2022. На момент подачи административного иска ФИО1 недоимку не оплатила.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области, надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, однако предоставила документы, подтверждающие оплату задолженности.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога налогоплательщику выставлены требования № 22216 по состоянию на 16.06.2021, №22305 по состоянию на 16.06.2021, №6235 по состоянию на 03.02.2021, №83182 по состоянию на 21.12.2021, которыми Громовой Е.А предложено погасить недоимку.

В соответствии с ч. 2 ст.286 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст.48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст.286, ст.287 Кодекса).

Как указано выше, срок исполнения требования № 22216, установлен до 17.11.2021.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал 17.05.2022.

Согласно материалам дела, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 11.04.2022, т.е. в срок.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Самары мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области ФИО2 по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 17 616,66 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в сумме 352,33 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Самары от 15.07.2022 судебный приказ №2а-672/2022 от 04.05.2022 отменен по заявлению должника.

Административный иск МИ ФНС России №23 по Самарской области подан в Железнодорожный районный суд г. Самары 16.01.2023.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим иском не пропущен.

Вместе с тем, административным ответчиком в материалы дела представлены платежные поручения от 29.03.2023 г. на сумму общую сумму 17 616, 66 рублей, которые опровергает доводы административного истца и свидетельствует о том, что после подачи административного иска в суд ФИО1 оплачены недоимка по налогу и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в полном объеме.

Так, согласно

- чек-ордеру 4950 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4339 руб. оплачена задолженность по земельному налогу за 2020 г. (ОКТМО 36701310), чек-ордеру 80 пени в размере 38, 73 (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- чек-ордеру 4948 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1096 руб. оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019 г. (ОКТМО 36701320) чек-ордеру 67 пени в размере 5, 24 (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- чек-ордеру 4947 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7439 руб. оплачена задолженность по транспортному налогу за 2020 г. (ОКТМО 36701320), чек-ордеру 83 пени в размере 35, 59 (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- чек-ордеру 70 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 828 руб. оплачена задолженность по имущественному налогу за 2019 г. (ОКТМО 36701305), чек-ордеру 71 пени в размере 24,30 (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- чек-ордеру 72 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 911 руб. оплачена задолженность по налогу на имущество за 2020 г. (ОКТМО 36701305), чек-ордеру 73 пени в размере 4, 36 (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- чек-ордеру 74 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 750 руб. оплачена задолженность по налогу на имущество за 2019 г. (ОКТМО 36701320), чек-ордеру 75 пени в размере 6, 69 (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- чек-ордеру 76 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1463 руб. оплачена задолженность по налогу на имущество за 2019 г. (ОКТМО 36701340), чек-ордеру 77 пени в размере 13,06 (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- чек-ордеру 78 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 595 руб. оплачена задолженность по налогу на имущество за 2020 г. (ОКТМО 36701310), чек-ордеру 79 пени в размере 2, 85 (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- чек-ордеру 68 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63 руб. оплачена задолженность по налогу на имущество за 2018 г. (ОКТМО 36701305), чек-ордеру 69 пени в размере 1,84 (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ"), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Из содержания представленных ФИО1 платежных поручений от 29.03.2023 г. следует, что они содержат названные выше реквизиты.

Таким образом, установлено, подтверждено материалами, что ФИО1 оплачена заявленная к взысканию задолженность, ввиду чего суд приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности, и отказе в административном иске.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, земельному налогу за 2020 год оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 3 апреля 2023 года.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова