УИД: 45RS0024-01-2024-000696-10

Дело № 2а-15/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Щучанский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Лушниковой Н.В.

при секретаре Аскаровой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Щучье Курганской области 24 марта 2025 г. административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Щучанский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований, с учетом их изменения, указывает, что ФИО1 в 2022 г. являлся собственником недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении № от 15.08.2023 г. Для уплаты налогов ФИО1 было направлено уведомление № от 15.08.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. <данные изъяты> - 5 659 руб., <данные изъяты> - 7 779 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 2 718 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 14 298 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 г., срок исполнения – до 20.06.2023 г.

В связи с введением единого налогового счета после 01.01.2023 г. в отношении общей задолженности начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.10.2023 г. по 07.12.2023 г.

Налоговым органом в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу. 22.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № №, который в связи с поступившими возражениями был отменен 29.01.2024 г. соответствующим определением мирового судьи. Задолженность на сегодняшний день не погашена.

На основании апелляционного определения Курганского областного суда от 22.01.2025 г. налоговым органом был уменьшен исчисленный налоговым агентом НДФЛ, подлежащий взысканию с ФИО1, и произведен перерасчет пени, размер которых уменьшен на 84 395,15 руб.

Учитывая положения пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по пени, имеющаяся у ФИО1, уменьшена, начиная с наиболее ранней даты их начисления, в следующей последовательности:

-55 800,91 руб. зачтены в погашение задолженности по пени, которые были предъявлены ФИО1 к уплате в требовании № от 16.05.2023 г., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области от 28.08.2023 г. №, отмененным 22.09.2023 г., после чего взысканы вступившим в законную силу решением Щучанского районного суда Курганской области от 28.05.2024 г., задолженность погашена в полном объеме;

-20 002,99 руб. зачтены в погашение задолженности по пени, которые были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области от 13.10.2023 г. №, отмененным 29.01.2024 г., задолженность погашена за счет уменьшения суммы НДФЛ, дальнейших мер взыскания не предпринималось;

-8 591,25 руб. зачтены в погашение задолженности по пени, которые былипредъявлены к уплате в требовании № от 07.12.2023 г., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области от 22.12.2023 г., отмененным 29.01.2024 г.

Задолженность ФИО1 по состоянию на 25.02.2025 г. составляет 50 120,93 руб., в том числе: налоги за 2022 г. - 30 454,00 руб., пени за период с 03.10.2023 г. по 07.12.2023 г. - 19 666,93 руб.

С учётом уменьшения исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 50 120 руб. 93 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 г. <данные изъяты> - 5 659 руб., <данные изъяты> - 7 779 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 2 718 руб.; транспортный налог за 2022 г. в размере 14 298 руб.; пени ЕНС за период с 03.10.2023 г. по 07.12.2023 г. в размере 19 666 руб. 93 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, согласно заявлению просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, пояснил, что задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу он не имеет, в отношении задолженности по пени полагал, что административным истцом не доказан факт наличия у него долга по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, оценив предоставленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней – денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 3 статьи 113.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 22.01.2025 г. по административному делу № по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, решением Щучанского районного суда Курганской области от 23.11.2018 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Курганского областного суда от 12.03.2019 г., расторгнут договор купли-продажи автомобиля от 14.08.2015 г., заключенный между ФИО1 и <данные изъяты>», в пользу ФИО1 с <данные изъяты>» взысканы: стоимость автомобиля в размере 1 594 900 руб.; разница между ценой товара, установленной договором, и ценой соответствующего товара на момент вынесения решения – убытки 260 000 руб.; неустойка за нарушение требований потребителя о возврате уплаченной за товар денежной суммы за период с 21 августа по 23 ноября 2018 г. в размере 1 762 155 руб.; компенсация морального вреда в размере 2 000 руб.; штраф в соответствии с частью 6 статьи 13 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» в размере 1 809 527 руб. 50 коп., всего денежных средств в общей сумме 5 428 582 руб. 50 коп., а также присуждена неустойка с 24 ноября 2018 г. до момента фактического исполнения <данные изъяты>» обязательства в размере 1 % за каждый день просрочки от невыплаченной суммы за автомобиль – 1 854 900 руб.

Указанное решение Щучанского районного суда Курганской области <данные изъяты>» исполнено.

Согласно представленной в налоговый орган справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 г. № от 14.10.2021 г. ФИО1 в 2019 г. получен доход от налогового агента <данные изъяты>» в общем размере 7 655 187 руб. 87 коп., сумма налога, подлежащая к уплате, составила 995 174 руб., которая налоговым агентом удержана не была.

В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 почтовым отправлением направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 995 174 руб., пени за период с 02.12.2022 г. по 15.05.2023 г. в размере 41 299, 42 руб., со сроком исполнения до 20.06.2023 г.

Указанное требование административным ответчиком было оставлено без исполнения (л.д. 78-81).

После направления указанного требования № от 16.05.2023 г. уФИО1 образовалась задолженность по налогам за 2022 г.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на протяжении 2022 г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 07.04.2022 г. - трех земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровые номера №.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются также налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

На протяжении 2022 г. ФИО1 являлся собственником квартир, расположенных по адресам: <адрес>, <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, иного помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с 07.04.2022 г. - иного сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, до 19.02.2022 г. - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям из регистрирующих органов в 2022 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> (дата прекращения владения 29.12.2022 г.), <данные изъяты> (л.д. 20).

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 г. № об уплате в срок до 01.12.2023 г. транспортного налога в размере 23 048 руб., земельного налога в размере 2718 руб., налога на имущество физических лиц в размере 13 438 руб. за 2022 г. (л.д. 9).

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 12.09.2023 г. (л.д. 10).

Обязанность по уплате указанных обязательных платежей в установленный законом срок ФИО1 не была исполнена.

Поскольку требование об уплате задолженности признается исполненным только в случае погашения налогоплательщиком суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, учитывая, что на момент образования задолженности по земельному, имущественному и транспортному налогам за 2022 г. требование № от 16.05.2023 г. не было исполнено, уточненное требование ФИО1 не направлялось.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая наличие отрицательного сальдо, 21.12.2023 г. УФНС направило мировому судье судебного участка № 30 Щучанского судебного района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 69 556,83 руб.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье сзаявлением о выдаче судебного приказа, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области от 22.12.2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества налогоплательщика в размере 69 556,83 руб., в том числе: земельный налог за 2022 г. - 2 718 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 13 438,00 руб.; транспортный налог за 2022 г. – 23 048,35 руб.; пени за период с 03.10.2023 г. по 07.12.2023 г. – 30 352 руб. 83 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области от 29.01.2024 г. судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с рассматриваемым в настоящем деле административным иском 26.07.2024 г., то есть в установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

24.01.2024 г. налоговым органом произведено уменьшение транспортного налога за 2022 г. (начисленного за автомобиль Kиа XM FL (Соренто), возвращенного ФИО1 на основании решения Щучанского районного суда Курганской области от 23.11.2018 г. <данные изъяты>») на 8750 руб.

На основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 22.01.2025 г. налоговым органом уменьшен исчисленный налоговым агентом НДФЛ, подлежащий взысканию с ФИО1, и произведен перерасчет пени.

Как установлено судом и следует из материалов дела, задолженность в размере 50 120 руб. 93 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 г. ОКТМО № - 5 659 руб., ОКТМО № - 7 779 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 2 718 руб.; транспортный налог за 2022 г. в размере 14 298 руб.; пени ЕНС за период с 3 октября 2023 г. по 7 декабря 2023 г. в размере 19 666 руб. 93 коп. административным ответчиком не уплачена.

Представленные административным ответчиком в материалы дела платежные документы, поименованные им как оплата налога за 2021 г., не свидетельствуют о погашении взыскиваемой задолженности, состоящей из налогов за 2022 г. и пени.

Наличие задолженности ФИО1 по НДФЛ, входящую в общую задолженность ФИО1, на которую насчитаны пени, подтверждено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 22.01.2025 г. (л.д. 78-81).

Суд признает требования административного истца о взыскании задолженности по налогам за 2022 г. и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по обязательным платежам в размере 50 120 руб. 93 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 г. ОКТМО № - 5 659 руб., ОКТМО № - 7 779 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 2 718 руб.; транспортный налог за 2022 г. в размере 14 298 руб.; пени ЕНС за период с 3 октября 2023 г. по 7 декабря 2023 г. в размере 19 666 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Щучанского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 1703 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Щучанский районный суд Курганской области

Судья Н.В. Лушникова

Мотивированное решение составлено 7 апреля 2025 г.