Решение по делу № 2А-3346/2022 от 16.01.2023 | Оренбургский районный суд (Оренбургская область)

Дело №2а-409/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года

г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области, в составе:

председательствующего судьи

ФИО1,

при секретаре

ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО3, представителя административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском, просит суд взыскать с ФИО5 задолженность по транспортному налогу в общей сумме 20016 рублей 42 копейки, из которых:

- пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 625 рублей 44 копейки за период с 02.06.2020 года по 01.09.2020 года (код ИФНС 5611);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 14699 рублей 55 копеек за период с 11.07.2019 года по 01.09.2020 года (код ИФНС 5638);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 122 рубля 27 копеек за период с 11.07.2019 года по 01.09.2020 года (код ИФНС 5638 перерасчет);

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1771 рубль 55 копеек за период с 11.07.2019 года по 06.11.2019 года;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1254 рубля 40 копеек за период с 11.07.2019 года по 01.09.2020 года;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1543 рубля 21 копейка за период с 24.12.2019 года по 01.09.2020 года.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании пояснила, что спорная пеня была заявлена в при рассмотрении дела №2а-2288/2022, при этом отсутствует техническая возможность списания данных сумм в связи с введением единого налогового счета.

Представитель ответчика ФИО4 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Срок уплаты транспортного налога на территории Оренбургской области составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ 16.11.2002 г.)

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга ФИО5 исчислен транспортный налог за 2015 год по месту регистрации транспортных средств в общей сумме 44175 рублей, в том числе в отношении TOYOTA LAND CRUISER 200 – налог в сумме 7200 рублей, в отношении МАЗ 544018-1320-031 – в сумме 36975 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2016 года №72957648 со сроком уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2016 года.

В связи с неуплатой данного налога образовалась пеня за период с 02.06.2020 года по 01.09.2020 года, в том числе:

- 195 рублей 10 копеек за период с 02.06.2020 года по 26.06.2020 года (требование от 27.06.2020 года №61398);

- 430 рублей 34 копейки за период с 27.06.2020 года по 01.09.2020 года (требование от 02.09.2020 года №110891).

В отношении пенеобразующей недоимки за 2015 года ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга направлено требование от 18.12.2016 года №2539 со сроком исполнения до 16.02.2017 года.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не уплачена, ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 02.05.2017 года №2-3-00520/17 на сумму 44410 рублей 60 копеек, из которых транспортный налог за 2015 год составил 44175 рублей, пени – 235 рублей 60 копеек.

МИФНС России №7 по Оренбургской области ФИО5 исчислен транспортный налог за 2015 год в общей сумме 69097 рублей, в том числе в отношении КАМАЗ 53202 в размере 13585 рублей, в отношении КАМАЗ 5320 – 13585 рублей, в отношении TOYOTA LAND CRUISER 200 – 7206 рублей, в отношении АУДИ Q7 – 34000 рублей, в отношении НИССАН ТИАНА – 721 рубль.

В связи с неуплатой транспортного налога образовалась пеняв общей сумме 17626 рублей 90 копеек за период с 11.07.2019 года по 01.09.2020 года, из которых:

- 17365 рублей 76 копеек за период с 11.07.2019 года по 26.06.2020 (требование от 27.06.2020 №61398)

- 261 рубль 14 копеек за период с 27.06.2020 года по 01.09.2020 года (требование от 02.09.2020 года №110891).

В настоящее время задолженность по пене составляет 14699 рублей 55 копеек за период с 11.07.2019 года по 01.09.2020 года.

В отношении пенеобразующей недоимки за 2015 год МИФНС России №7 по Оренбургской области направлено требование от 21.12.2016 года №39870 со сроком исполнения до 07.02.2017 года.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 28.01.2019 года №2а-3-3/64/19 на сумму 69534 рубля 61 копейка, в том числе транспортный налог за 2015 год в сумме 69097 рублей.

МИФНС России №7 по Оренбургской области ФИО5 исчислен транспортный налог за 2016 год в общей сумме 98335 рублей, в том числе в отношении КАМАЗ 53202 – в сумме 11321 рубль, в отношении КАМАЗ 5320 – в сумме 11321 рубль, в отношении АУДИ Q7 – 44880 рублей, в отношении МАЗ 544018-1320-031 – в сумме 30813 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 29.08.2017 года №30160896 со сроком уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2017 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год уплачена 07.11.2019 года, за каждый день просрочки начислена пеня в общей сумме 8311 рубль 77 копеек за период с 11.07.2019 года по 01.09.2020 года, в том числе:

- 7353 рубля 82 копейки за период с 11.07.2019 года по 26.06.2020 года (требование от 27.06.2020 года №61398);

- 957 рублей 95 копеек за период с 27.06.2020 года по 01.09.2020 года (требование от 02.09.2020 года №110891).

Задолженность по пене с учетом уменьшения составляет 1771 рубль 55 копеек за период с 11.07.2019 года по 06.11.2019 года.

В отношении пенеобразующей недоимки МИФНС России №7 по Оренбургской области направлено требование от 11.12.2017 года №28015 со сроком исполнения до 05.02.2018

В связи с неисполнением требования МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 01.08.2018 года №2а-3-702/2018 на сумму 116328 рублей 63 копейки, в том числе транспортный налог за 2016 год в сумме 98335 рублей.

Судебным приставом-исполнителем на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением.

МИФНС России №7 по Оренбургской области ФИО5 исчислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 57858 рублей, в том числе в отношении КАМАЗ 54112А налог исчислен в сумме 3683 рубля, в отношении АУДИ Q7 – в сумме 23800 рублей, в отношении Ниссан Патрол – в сумме 3375 рублей.

За 2015 год Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области был сделан перерасчет по НИССАН TEANA. Сумма к уплате составил 2679 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 года № 2489668 со сроком уплаты транспортного налога не позднее 03.12.2018 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017 годы уплачена в полном объеме 02.04.2021 года, за каждый день просрочки начислена пеня за следующие периоды:

- за 2015 год пени исчислены в общей сумме 226 рублей 44 копейки за период с 11.07.2019 года по 01.09.2020 года, в том числе:

- 200 рублей 35 копеек за период с 11.07.2019 года по 26.06.2020 года (требование от 27.06.2021 № 61398);

- 26 рублей 09 копеек за период с 27.06.2020 года по 01.09.2020 года (требование от 02.09.2021 № 110891);

- за 2017 год пени исчислены в общей сумме 2323 рубля 01 копейка за период 11.07.2019 года по 01.09.2020 года, в том числе:

- 2055 рублей 27 копеек за период с 11.07.2019 года по 26.06.2020 года (требование от 27.06.2021 № 61398);

- 267 рублей 74 копейки за период с 27.06.2020 года по 01.09.2020 года (требование от 02.09.202" № 110891).

Задолженность по пене за 2015 год составляет 122 рубля 27 копеек за период с 11.07.2019 года по 01.09.2020 года (с учетом уменьшения), за 2017 год составляет 1254 рубля 40 копеек за период с 11.07.2019 года по 01.09.2020 года (с учетом уменьшения).

В связи с тем, что ФИО5 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2015, 2017 года Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области направлено требование от 11.12.2017 № 28015 со сроком исполнения до 05.02.2018 на сумму 30602 рубля 87 копеек, в том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 27483 рубля, транспортный налог за 2015 год в сумме 2679 рублей.

В указанный в требовании срок задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017 годы не уплачена.

Мировым судьёй судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 10.06.2019 № 2А-3-159/19 на сумму 30602 рубля 87 копеек, в том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 27483 рубля.

Судебным приставом-исполнителем на основании судебного приказа от 10.06.2019 № 2а-3-702/2018 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 05.04.2021 года в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

В соответствии с действующим законодательством Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области ФИО5 исчислен транспортный налог за 2018 год в общей сумме 33433 рубля, в том числе в отношении КАМАЗ 54112А налог исчислен в сумме 22100 рублей, в отношении КАМАЗ 65221-43 налог исчислен в сумме 11333 рубля.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 года №75896235 ср сроком уплаты транспортного налога не позднее 02.12.2019 года.

Задолженность по налогу за 2018 год не уплачена, за каждый день просрочки начислена пеня в общей сумме 1543 рубля 21 копейка за период с 24.12.2019 года по 01.09.2020 года, в том числе:

- 1217 рублей 52 копейки за период с 24.12.2019 года по 26.06.2020 года (требование от 27.06.2020 года №61398);

- 325 рублей 69 копеек за период с 27.06.2020 года по 01.09.2020 года (требование от 02.09.2020 года №110891).

В отношении пенеобразующей недоимки направлено требование от 24.12.2019 №92935 со сроком исполнения до 03.02.2020 года.

Мировым судьёй судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 15.05.2020 года №02а-0488/64/2020 на сумму 33582 рубля 89 копеек, в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 33433 рубля.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2015 – 2018 годы, ФИО5 направлены требования об уплате налогов от 27.06.2020 №61398 и от 02.09.2020 № 110891, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по транспортному налогу в срок до 24.11.2020 и 13.10.2020 соответственно.

18.04.2022 года мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.05.2021 года №02а-203/64/2021.

Решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 14.10.2022 года административное исковое заявление ФИО5, удовлетворено. Постановлено:

Признать безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу, начисленной ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №:

за 2014 год в сумме 52 296 рублей 89 копеек, за 2015 год в сумме 33 517 рублей 06 копеек и 58 482 рубля 58 копеек,

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по пени по транспортному налогу, начисленной ФИО5:

за 2014 год в сумме 39 772 рубля 18 копеек, за 2015 года – в сумме 16 843 рубля 97 копеек и 25 055 рублей 63 копейки,

обязать административного ответчика списать безнадежную ко взысканию сумму недоимки по транспортному налогу, начисленную ФИО5 :

за 2014 год в сумме 52 296 рублей 89 копеек, за 2015 год в сумме 33 517 рублей 06 копеек и 58 482 рубля 58 копеек, и задолженности по пени по транспортному налогу, начисленной ФИО5:

за 2014 год в сумме 39 772 рубля 18 копеек, за 2015 года – в сумме 16 843 рубля 97 копеек и 25 055 рублей 63 копейки

с лицевого счета административного истца ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №.

Таким образом, пени по транспортному налогу за 2014 – 2015 годы являлись предметом рассмотрения административного дела и признаны безнадежными ко взысканию.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пени по транспортному налогу за 2016 год образовалась в период с 11.07.2019 по 06.11.2019 года, пени по транспортному налогу за 2018 год образовалась за период с 24.12.2019 год по 01.09.2020 год.

На указанные суммы выставлялись требования:

№61398 от 27.06.2020 года со сроком исполнения до 24.11.2020 года, срок для обращения к мировому судье – до 24.05.2021 года;

№110891 от 02.09.2020 года со сроком исполнения до 13.10.2020 года, срок для обращения к мировому судье – до 13.04.2021 года.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обратился, доказательств обратного не предоставлено, следовательно срок для обращения в исковом порядке пропущен.

Пени по транспортному налогу за 2017 год является перерасчетом пени за 2015 год, которая признана безнадежной ко взысканию решением суда.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в исковом порядке, а также пени по транспортному налогу за 2015 год признаны судом безнадежными ко взысканию.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При изложенных обстоятельствах, пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении требований, при этом уважительных причин пропуска срока в материалы дела не представлено.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО5 о взыскании недоимки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2023 года

Судья

ФИО1