Дело № 2а-232/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кондрашова М.С., при секретаре судебного заседания Мухаметшиной Р.М., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 г. в размере 136,23 руб., налог за 2016 г. в размере 190 руб., пени за период 2015 г. в размере 17,37 руб., пени за период 2016 г. в размере 17,97 руб..

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 г. в размере 937,43 руб., пени за период 2015 г. в размере 23,47 руб., пени за период 2016 г. в размере 179,42 руб., всего на общую сумму 1 501,89 руб..

Иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. Сумма требований по определению уменьшена, в связи с тем, что сумма недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц за все периоды уплачена в полном объеме. Также по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по недоимке по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере 85 руб. (на которую начислена пеня за период 2015 г. в размере 10,03 руб.) уплачена ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме. Сумма требований по определению уменьшена, в связи с тем, что сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 217 руб. (на которую начислена пеня за период 2016 г. в размере 26,07 руб.) уплачена в части 279,57 рублей. В рамках настоящего административного искового заявления подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2016 г. в размере 937,43 руб. и сумма пени 26,07 рублей. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № необходимо отметить следующее: недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 1 100 руб. (сумма пени за период 2017 г. – 15,80 руб.) осуществлено уменьшение налога налоговым органом по расчету от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 209 руб. (сумма пени за период 2017 г. 3 руб.) осуществлено уменьшение налога налоговым органом по расчету от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 81,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>а, <адрес>, кадастровый номер №:ДД.ММ.ГГГГ:262, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК начислены пени. Налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № необходимо отметить следующее: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 г. в размере 178 руб. (пени за 2015 г. в размере 17,37 руб.) уплачена в части 41,77 рублей. Остаточная стоимость недоимки – 136,23 руб. и сумма пени взыскиваются в рамках настоящего административного иска; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 г. в размере 880 руб. (пени за 2015 г. в размере 13,44 руб.) уплачена в полном объеме. В рамках настоящего административного иска взыскиваются пени по вышеуказанной недоимке по налогу в размере 13,44 рублей. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика, судебный приказ отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ не явился, надлежаще извещен о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Каких либо, ходатайств об отложении рассмотрения дела в суд не представила.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с представленными доказательствами административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан, административному ответчику в налоговый период 2015 и 2016 годы принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 81,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №:ДД.ММ.ГГГГ:262, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК начислены пени. Налогоплательщик был извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сведения о наличии в собственности земельного участка и его кадастровой стоимости предоставляется Федеральной регистрационной службой, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в электронном виде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по истечению налогового периода, которым признается календарный год, исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, периода нахождения в собственности, доли в праве, коэффициента.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по земельному налогу за 2015 год составила 85 руб., пени 10,03 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по земельному налогу за 2016 год составила 1217 руб., пени 23,87 руб., недоимка по имущественному налогу за 2016 год составила 326,23 руб., пени 3,68 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по земельному налогу за 2017 год составила 1100 руб., пени 15,80 руб., недоимка по имущественному налогу за 2017 год составила 209 руб., пени 3,00 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 178 руб. пени 35,34 руб.,

Недоимка по земельному налогу 880 руб., пени 215,09 руб., налоговый период не указан. Также указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 4049,74 рублей. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, (в редакции на момент возникновения задолженности) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС РФ №31 по РБ обратилась к мировому судье судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ 05.07.2022 г.

08.07.2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ – мировым судьей судебного участка №2 по Альшеевскому району РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №31 по РБ недоимки по налогам на общую сумму 3 279,29 руб..

18.07.2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ – мировым судьей судебного участка №2 по Альшеевскому району РБ вынесено определение об отмене судебного приказа №2А-1858/2022от 08.07.2022 г. в связи с поступлением от административного ответчика ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд уже на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку срок исполнения требования № установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности превышает 3 000 руб., обратились к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском шестимесячного срока.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания недоимки по налогам и пеней является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 г. в размере 136,23 руб., налог за 2016 г. в размере 190 руб., пени за период 2015 г. в размере 17,37 руб., пени за период 2016 г. в размере 17,97 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 г. в размере 937,43 руб., пени за период 2015 г. в размере 23,47 руб., пени за период 2016 г. в размере 179,42 руб., всего на общую сумму 1 501,89 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан.

Судья: подпись М.С. Кондрашов

Копия верна судья: М.С. Кондрашов

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.