Дело № 2а-1411/2023

УИД 56RS0033-01-2023-001950-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск 18 октября 2023 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шидловского А.А.,

при секретаре Беспутиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административного иска указано, что в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество в виде:

- здание кафе, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, с 28.09.2018 по настоящее время;

- здание складов, площадью <данные изъяты>40 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, с 19.06.2019 по настоящее время;

- земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с 04.04.2014 по настоящее время;

- земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с 14.09.2018 по настоящее время;

- земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кафе, с кадастровым номером №, с 28.09.2018 по настоящее время;

- земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, склад, с кадастровым номером №, с 19.06.2019 по настоящее время;

- земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с 29.07.2019 по настоящее время.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2020 и № от 01.09.2021. В соответствии с уведомлением № налог за 2019 год составил: в отношении недвижимого объекта - здания кафе 18 719 руб. 00 коп., и здания складов 3 380 руб. 00 коп. В соответствии с уведомлением № налог за 2020 год составил: в отношении здания кафе 20 591 руб. 00 коп., здания складов 7 437 руб. 00 коп., земельный налог в общей сумме составил 32 174 руб. 00 коп. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 года и земельного налога за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 за 2019 год в общей сумме 17 руб. 16 коп. и за 2020 года в сумме 77 руб. 08 коп. и по земельному налогу в сумме 88 руб. 48 коп. (требование № от 13.12.2021). На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № от 13.12.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов в срок до 19.01.2022. Требование направлено почтовой корреспонденцией. Задолжженность по налогу на имущество физических лиц с учетом частичной уплаты составляет: за 2019 год – 2 837 руб. 86 коп., за 2020 год – 17 401 руб. 34 коп., по земельному налогу за 2020 год – 17 401 руб. 34 коп. Налоговая инспекция в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, который был отменен 03.03.2023 в связи с поступившими возражениями ответчика. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 46 449 руб. 92 коп., из которых:

- земельный налог физических лиц за 2020 год в размере 17 401 руб. 34 коп.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 88 руб. 48 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 837 руб. 86 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 17 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 26 028 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 77 руб. 08 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

В ходе рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области представила заявление об уменьшении требований административного иска в связи с поступившими платежами от административного ответчика. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 41 449 руб. 92 коп., из которых:

- земельный налог физических лиц за 2020 год в сумме 13 102 руб. 42 коп.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 88 руб. 48 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 136 руб. 78 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 17 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 26 028 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 77 руб. 08 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. От представителя административного истца и административного ответчика ФИО1 поступили ходатайства о рассмотрении административного иска без их участия.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела ФИО1 является собственников следующих объектов налогообложения:

- с 28.09.2018 здания кафе, распложенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- с 19.06.2019 здания складов, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №;

- с 04.04.2014 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- с 14.09.2018 земельного участка с кадастровым номером №;

- с 28.09.2018 земельного участка с кадастровым номером №;

- с 19.06.2019 земельного участка с кадастровым номером №;

- с 29.07.2019 земельного участка с кадастровым номером №.

Налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, который ФИО1 своевременно не оплачен, в связи с чем, начислена пеня.

Ввиду несвоевременной оплаты в адрес ФИО1 направлено требование № от 13.12.2021 со сроком исполнения до 19.01.2022, срок добровольной уплаты по которому истек. Требование направлено в адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией 15.12.2021.

Ч. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, пеня не является мерой ответственности, а относится к одному из способов уплаты налога и представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

С учетом положения указанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует из представленных административным истцом документов, требование об оплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме исполнены не были.

01.07.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, который 03.03.2023 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области 01.09.2023 (согласно почтовому штампу на конверте), то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Сведений о платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Поскольку действующим законодательством на собственников имущества и земельных участков возложена обязанность по уплате имущественного налога и земельного налога, пени на начисленные и неуплаченные в установленные сроки налоги на имущество и земельные участки, учитывая отсутствие доказательств оплаты со стороны административного ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженности в размере 41 449 руб. 92 коп., из которых:

- земельный налог физических лиц за 2020 год в сумме 13 102 руб. 42 коп.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 88 руб. 48 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 136 руб. 78 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 17 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 26 028 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 77 руб. 08 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 443 руб. 50 коп. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в сумме 41 449 руб. 92 коп., из которых:

- земельный налог физических лиц за 2020 год в сумме 13 102 руб. 42 коп.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 88 руб. 48 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 136 руб. 78 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 17 руб. 16 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 26 028 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 77 руб. 08 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования город Орск государственную пошлину в размере 1 443 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Шидловский

Мотивированное решение изготовлено 01.11.2023.

Судья А.А. Шидловский