Решение по делу № 2А-395/2023 от 14.02.2023

57RS0023-01-2022-007181-64

№2а-395/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года город Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Самойловой Ю.С.,

при секретаре Гребеньковой А.Е.,

помощнике судьи Конкиной. Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Управлени Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налогов и сборов.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росрестра, ФИО1 в 2020 г. получен доход от продажи 1/2 доли недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения с кадастровым номером №***, расположенного по адресу: <...>, в размере 1 240 000 руб. (стоимость объекта указана с учетом положений, установленных п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с положением пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 500 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная по ставке 13%, подлежащая к уплате в бюджет, составила 96 200 руб.

Вместе с тем, в нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО2 не была представлена налоговая декларация в установленный срок до 30.04.2021 г. В связи с этим 16.07.2021 г., был сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО2 совершено противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. 11.10.2021 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Орлу был составлен Акт налоговой проверки № 9508, который был направлен в адрес налогоплательщика 15.10.2021 г. 27.01.2022 г. налоговым органом было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 632, согласно которого налог на доходы физических лиц составил 96 200 руб. 00 коп., пени составили 4 516 руб. 59 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составил 9 620 руб. 00 коп. (с учетом -смягчающих обстоятельств штраф снижен в 2 раза), штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составил 14 430 руб. 00 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств штраф снижен в 2 раза).

Заказным письмом ФИО2 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № 8536 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.03.2022 г. По указанному требованию ФИО2 предлагалось в срок до 16.05.2022 г. уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 96 200 руб. 00 коп. и пени в размере 4 516 руб. 59 коп. (за период с 16.07.2021 г. по 27.01.2022 г.), штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 620 руб. 00 коп., штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в размере 14 430 руб. 00 коп. Однако до настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

В связи с чем, Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 96 200 руб. 00 коп. и пени в размере 4 516 руб. 59 коп. (за период с 16.07.2021 г. по 27.01.2022 г.), штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 620 руб. 00 коп., штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в размере 14 430 руб. 00 коп.

В судебное заседание участники процесса не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 г. № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

В силу п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят начисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в данном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплателыцика в течение минимального предельного срока владения объектом движимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Как определено п. 2 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как определено абз. 5 п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в втором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росрестра, ФИО2 в 2020 г. получен доход от продажи 1/2 доли недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения с кадастровым номером №***, расположенного по адресу: <...>, в размере 1 240 000 руб. (стоимость объекта указана с учетом положений, установленных п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с положением пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 500 000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная по ставке 13%, подлежащая к уплате в бюджет, составила 96 200 руб.

Вместе с тем, в нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО2 не была представлена налоговая декларация в установленный срок до 30.04.2021 г.

В связи с этим 16.07.2021 г., был сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО2 совершено противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

11.10.2021 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Орлу был составлен Акт налоговой проверки № 9508, который был направлен в адрес налогоплательщика 15.10.2021 г.

27.01.2022 г. налоговым органом было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №632, согласно которого налог на доходы физических лиц составил 96 200 руб. 00 коп., пени составили 4 516 руб. 59 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составил 9 620 руб. 00 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств штраф снижен в 2 раза), штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составил 14 430 руб. 00 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств штраф снижен в 2 раза).

По указанному требованию ФИО2 предлагалось в срок до 16.05.2022 г. уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 96 200 руб. 00 коп. и пени в размере 4 516 руб. 59 коп. (за период с 16.07.2021 г. по 27.01.2022 г.), штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 620 руб. 00 коп., штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в размере 14 430 руб. 00 коп.

Однако до настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

В связи с этим налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований налогового органа.

Доказательств оплаты административным ответчиком указанной задолженности суду не представлено. Не представлено административным ответчиком таких доказательств и мировому судье при подаче возражений относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Таким образом, суд считает возможным удовлетворить заявленные налоговым органом административные исковые требования.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3695,33 рублей. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».

На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №*** №***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 96 200 руб. 00 коп. и пени в размере 4 516 руб. 59 коп. (за период с 16.07.2021 г. по 27.01.2022 г.), штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 620 руб. 00 коп., штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в размере 14 430 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №***) в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 3695,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения – 02 марта 2023.

Председательствующий Ю.С. Самойлова