Решение в окончательной форме принято 10 июля 2025 года

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 03 июля 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи: Буциной И.Б.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России 18 по Нижегородской области, УФНС России по Нижегородской области о признании недействительным решения налоговой инспекции об уплате задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании незаконным Решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 596779,74 руб. в части 116 291 рубль 52 копейки и пени в сумме 73326 рублей 65 копейки

В обосновании заявленных требований указала на то, что ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика от Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области поступило решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 596779,74 руб.

Согласно предоставленным налоговой инспекцией сведениям о наличии отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма взыскания состоит в том числе из следующей недоимки по налогам и пени:

НДФЛ за 2018г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 116 291,52 руб.,

Пени в сумме 122 200,22 руб.

На основании указанного решения налоговым органом произведен арест денежных средств на расчетных счетах ФИО2, произведено списание денежных средств в размере 72 396,07 руб., которые пошли на погашение недоимки по НДФЛ.

Включение в ЕНС задолженности по НДФЛ за 2018 год в сумме 116 291, 52 рубля является безосновательным, так как никакой иной недоимки по НДФЛ за 2018 год, кроме той, которая признана безнадежной к взысканию решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в сумме 234 818 рублей, и как следует из сообщения налогового органа была полностью списана, у истицы не имеется.

Списание денежных средств, поступающих на ЕНС налогоплательщика в счет несуществующей недоимки по НДФЛ является также незаконным и указанные денежные средства в сумме 72 396, 07 рублей подлежат возврату на ЕНС истицы.

Ответчик произвел неверное начисление сумм пени на недоимку по НДФЛ в период с ДД.ММ.ГГГГ по день их списания в размере 495, 64 рублей, так как реальная задолженность по пени, признанной просроченной, согласно сведениям ЕНС составляли 122 200, 22 рубля, которые и должны были быть списаны на основании судебного акта. В связи с актуализацией сведений ЕНС на момент обращения с настоящим исковым заявлением подлежащая списанию сумма пени составляет 87 587, 63 рубля

Кроме того, на момент обращения с настоящим административным исковым заявлением ответчиком произведено незаконное распределение поступивших на единый налоговый счет денежных средств истицы в счет погашения НДФЛ за 2018 года, а именно: 17 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ года, 46,07 рублей ДД.ММ.ГГГГ года, 3 750 рублей ДД.ММ.ГГГГ и 51 600 рублей ДД.ММ.ГГГГ, всего 72 396,07 руб., что подтверждается актом сверки и справкой о принадлежности сумм денежных средств.

Таким образом, решение МИФНС России №18 по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № в части взыскания недоимки по НДФЛ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 116 291 рубль 52 копейки и пени в сумме 122 200 рублей 22 копейки, а также действия по списанию денежных средств с ЕНС истицы в счет НДФЛ являются незаконными.

С учетом уточнений, административный истец ФИО2 просит признать незаконным и не подлежащим исполнению Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности в размере 596779,74 руб. в части 116 291 рубль 52 копейки и пени в сумме 73326 рублей 65 копейки

В судебное заседание административный истец ФИО2, ее представитель ФИО3 не явились, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, истец в заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административные ответчики Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области, УФНС России по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области, ОСФР по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными (в том числе применительно к положениям ч.7-8 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Из материалов дела и пояснений сторон усматривается, что согласно данным информационного ресурса налоговых органов ФИО2 состоит на учете в качестве физического лица по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области.

Судом установлено, что административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год. Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области в адрес ФИО2 было направлено информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ №, из которого следует, что имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 234 818, 00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 48 417, 01 рублей.

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО2 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год в размере 234 818, 00 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год в размере 495, 64 рублей.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в Дзержинский городской суд Нижегородской области с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год в размере 234 818, 00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год в размере 495, 64 рублей; всего 235 313, 64 рублей.

В силу ч.1 ст.16 и ч.2 ст.64 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № установлено, что налоговым органом был пропущен срок подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, по задолженности по НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 234 818 руб. и пени в сумме 495,64 руб.

Решение Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ лицами, участвующими в деле, не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер для принудительного взыскания задолженности с ФИО2 не принято, решением Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2018 год и пени, начисленных на указанных налог, было отказано.

Решением Дзержинского городского суда Нижегородской области по административному делу № административный иск ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию удовлетворен. Признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 (ИНН: № по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере 234 818, 00 рублей, а также пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год.

Решением Дзержинского городского суда Нижегородской области по административному делу № в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки в общей сумме 54120 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021год в размере 54120 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- отказано.

Однако, в ответе на обращение ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ. указано на наличии в отношении ФИО2 отрицательного сальдо по ЕНС в размере 498 751,08 руб., в том числе :

НДФЛ за 2018год в сумме 95 495,45 руб.

Страховые взносы за 2023-2024 в сумме 95 342 руб.

УСН за 2022год в сумме 107 141 руб.

Транспортный налог за 2021-2022 в сумме 113 185 руб.

Пени в сумме 87 587,63 руб.(л.д.10-11)

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также путем поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета плательщику, на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств либо на перевод электронных денежных средств (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 7 вышеприведенной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ 1. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Учитывая, что налоговым органом в общую сумму задолженности включена сумма налога по НДФЛ за 2018 год в сумме 116 291, 52 рубля, а также пени в сумме 73 326,65 руб., в отношении уплаты которых судом вынесен исполнительный документ, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований истца ФИО2 о признании Решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным в части взыскания задолженности в размере 116 291, 52 руб., а также пени в сумме 73 326,65 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО2 к Межрайонной ИФНС России 18 по Нижегородской области, УФНС России по Нижегородской области о признании недействительным решения налоговой инспекции об уплате задолженности удовлетворить.

Признать Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ –незаконным в части взыскания задолженности с ФИО2 в размере 116 291, 52 руб., а также пени в сумме 73 326,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья: п/п И.Б.БуцинаКопия верна

Судья: