Решение по делу № 2А-1873/2023 от 07.02.2023

16RS0051-01-2022-011235-53

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

7 февраля 2023г. Дело 2а-1873/2023

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Сафина Р.И.,

при секретаре судебного заседания Петряковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по Республики Татарстан (далее – административный истец, МРИ ФНС России <номер изъят> по Республики Татарстан) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО2 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: часть жилого дома, находящийся по адресу: <адрес изъят> кадастровым номером: <номер изъят>; баню, находящуюся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>; индивидуальный жилой дом, находящийся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>; земельный участок, находящийся по адресу: <адрес изъят> кадастровый <номер изъят>; земельный участок, находящийся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>; земельный участок, находящийся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>; земельный участок, находящийся по адресу: <адрес изъят>-Эл, <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>; автомобили легковые <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <номер изъят>. На несвоевременную уплату налогов: на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислен налог в размере 6749, 70 руб., пени в размере 8,85 руб. за 2019 год; на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений начислен налог в размере 687 руб., пени в размере 1,46 руб. за 2019, 2020 года; транспортный налог в размере 56 500 руб. и пени в размере 113 руб. за 2018 год; транспортный налог в размере 77218 руб. и пени в размере 154,44 руб. за 2018, 2020 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – налог в размере 464 руб. и пени в размере 0,99 руб. за 2019 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – налог в размере 67 руб. и пени в размере 0,15 руб. за 2019 и 2020 года, общая сумма недоимки составляет 141 964, 59 руб.

Решением суда от <дата изъята> вышеуказанное административное исковое заявление удовлетворено в полном объеме.

Административный ответчик, не согласившись с вынесенным судебным актом, подал апелляционную жалобу.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Татарстан от <дата изъята> решение Советского районного суда г. Казани от <дата изъята> отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Судебной коллегией указано, что без оценки позиции МРИ ФНС России <номер изъят> по Республике Марий Эл вопрос о взыскании спорных налогов не может быть разрешен, поскольку требования административного истца в части взыскания с ФИО2 транспортного налога за 2018 год были предметом судебного взыскания в рамках рассмотрения административного дела <номер изъят>, позиция МРИ ФНС России <номер изъят> по Республике Марий Эл относительно взыскания задолженности в пользу МРИ ФНС <номер изъят> по Республике Татарстан не выяснена. Кроме того, при новом рассмотрении дела суду следует разрешить ходатайство административного истца о частичном отказе от административного иска и прекращении производства по делу.

В рамках нового рассмотрения определением судьи от <дата изъята> к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МРИ ФНС России <номер изъят> по Республике Марий Эл и УФНС по Республике Мари-Эл.

Определением от <дата изъята> производство по делу в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 70 624 рублей, пени – 141,25 руб. прекращено, в связи с отказом административного истца от требований.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии последнего.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещены, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии последних.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований у физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее – административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 «59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» ставка налога устанавливается с каждой лошадиной силы.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что у ФИО2 имеются в собственности следующие объекты налогообложения:

- часть жилого дома, находящийся по адресу: <адрес изъят> с кадастровым номером: <номер изъят>;

- баня, находящаяся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>;

- индивидуальный жилой дом, находящийся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>;

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>;

- автомобили легковые <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <номер изъят>

- автомобили легковые <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <номер изъят>;

- автомобили легковые <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <номер изъят> 116.

По вышеуказанным объектам недвижимого имущества начислены налоги: на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислен налог в размере 6749, 70 руб., пени в размере 8,85 руб. за 2019 год; на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений начислен налог в размере 687 руб., пени в размере 1,46 руб. за 2019, 2020 года, где налоговая база, которая составляет кадастровою стоимость имущества, умноженная на налоговою ставку 0,30% (0,07% по имуществу, находящемуся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>) и умноженная на налоговый период 12/12; транспортный налог в размере 63094 руб. и пени в размере 126,19 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – налог в размере 464 руб. и пени в размере 0,99 руб. за 2019 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – налог в размере 67 руб. и пени в размере 0,15 руб. за 2019 и 2020 года.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: <номер изъят> от <дата изъята> об оплате земельного налога в размере 56 руб. по ОКТМО <номер изъят> и 232 руб. по ОКТМО 232 руб., и налога на имущество физических лиц по ОКТМО <номер изъят> в размере 327 руб. и по ОКТМО <номер изъят> в размере 4 425 руб.; <номер изъят> от <дата изъята> об оплате транспортного налога в размере 63094 руб., в рамках ОКТМО <номер изъят>, земельного налога в размере 11 руб. по ОКТМО <номер изъят> и 232 руб. по ОКТМО 232 руб., и налога на имущество физических лиц по ОКТМО <номер изъят> в размере 360 руб. и по ОКТМО <номер изъят> в размере 4 425 руб.

Далее, в связи с неоплатой налога в добровольном порядке, в адрес ФИО2 были направлены требования <номер изъят> от <дата изъята> об оплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с добровольным сроком исполнения до <дата изъята>, а также требование <номер изъят> от <дата изъята> с добровольным сроком исполнения до <дата изъята>, требование <номер изъят> от <дата изъята> с добровольным сроком исполнения до <дата изъята>.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В установленный срок задолженность погашена не была. В результате административный истец был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

<дата изъята> мировой судья судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району г. Казани вынес соответствующий судебный приказ.

Определением от <дата изъята> вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражения против исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.

Обоснованность требований административного истца о взыскании указанных сумм налоговых задолженностей подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, расчетами пеней, реестрами почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику требований и уведомлений налогового органа, карточками расчета с бюджетом (содержащимися в выписках из АИС «Налог-3»).

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, административным ответчиком, уклонившимся от явки в суд, не представлено, факты и обстоятельства, приведенные в письменных материалах дела, не оспорены. Размер взыскиваемых налоговым органом сумм административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено. Административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов, предусмотренного статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ к ФИО2 о взыскании налогов: на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислен налог в размере 6749, 70 руб., пени в размере 8,85 руб. за 2019 год; на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений начислен налог в размере 687 руб., пени в размере 1,46 руб. за 2019, 2020 года; транспортный налог в размере 63094 руб. и пени в размере 126,19 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – налог в размере 464 руб. и пени в размере 0,99 руб. за 2019 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – налог в размере 67 руб. и пени в размере 0,15 руб. за 2019 и 2020 года, на общую сумму задолженности 71199,34 руб. подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2335, 98 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по Республике Татарстан налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислен налог в размере 6749 рублей 70 копеек, пени в размере 8 рублей 85 копеек за 2019 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>; на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений начислен налог в размере 687 рублей, пени в размере 1 рубль 46 копеек за 2019, 2020 года за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>; транспортный налог в размере 63094 рубля и пени в размере 126 рублей 19 копеек за 2020 год за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – налог в размере 464 рубля и пени в размере 99 копеек за 2019 год за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – налог в размере 67 рублей и пени в размере 15 копеек за 2019 и 2020 года за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>; на общую сумму – 71 199 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 2335 рублей 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд <адрес изъят> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Р.И. Сафин

Копия верна

Судья Р.И. Сафин

Мотивированное решение составлено 16.02.2023