2а-3242/2023

64RS0044-01-2023-003441-21

Решение

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Селивановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской ФИО1 <данные изъяты>, о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014,2015,2016,2017 в сумме 166,00 руб.; пени по налогу на имущество в сумме 21,14 руб.: 15,87 руб. (на недоимку за 2014 в сумме 34,00 руб.); 0,27 руб. (на недоимку за 2015 в сумме 39,00 руб. 3,95 руб. (на недоимку за 2016 в сумме 45,00 руб.); 1,05 руб. (на недоимку за 2017 в сумме 48,00 руб.); задолженность по земельному налогу за 2014,2015,2016,2017 в сумме 3575,05 руб.; пени по земельному налогу в сумме 183,96 руб.: 36,44 руб. (на недоимку за 2014 в сумме 1014,00 руб.), 7,10 руб. (на недоимку за 2015 в сумме 1014,00 руб.); 118,26 руб. (на недоимку за 2016 в сумме 1014,00 руб.); 22,16 руб. (на недоимку за 2017 в сумме 1014,00 руб.), а всего 3946,15 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что по сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежало имущество: жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый <№>.

Поскольку налоги не уплачены в установленный срок и полностью, налоговым органом исчислены пени. Налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что мировым судьей судебного участка № 5 Заводского района отказано в вынесении судебного приказа, определением от <Дата>, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объект налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляю кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделок зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а та ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляю не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному г направления налогового уведомления.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст.52 НК РФ, п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК, п.2. ст. 409 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов – транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В судебном заседании установлено, что по сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество: жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый <№>.

Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество за 2014 год в сумме 34,00 руб., В 2015 году - сумме 39,00 руб., в 2016 году - 45,00 руб., в 2017 году - в сумме 48,00 руб., который исчислен по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы №41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.2, ст. 387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В 2014,2015,2016,2017 налогоплательщику ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, ОКТМО 63622420.

В 2014 году налогоплательщику начислен налог в сумме 1014,00 руб., который оплачен не в полном объеме, остаток ко взысканию составляет 533,05 руб.

В 2015 году налогоплательщику начислен налог в сумме 1014,00 руб., в 2016 году начислен земельный налог в сумме 1014 руб., в 2017 году - налог в сумме 1014,00 руб., которые не оплачены.

Указанный земельный налог рассчитывается по следующей формуле: Сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Совета МО, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах но взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по оплате налога, которые применяются в случае неисполнения Требований налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налога имущество и земельного налога от <Дата> <№>; от <Дата> <№>; <Дата> от <№>.

За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего За установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени (расчет суммы пени приложен к настоящему административному исковому заявлению).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно представленного административным истцом расчета, ФИО1 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,95 руб. (на недоимку за 2014 год в сумме 34,00 руб., остаток ко взысканию - 15,87 руб.); 0,27 руб. (на недоимку за 2015 год в сумме 39,00 руб.); 3,95 руб. (на недоимку за 2016 в сумме 45,00 руб.); 1,05 руб. (на недоимку за 2017 в сумме 48,00 руб.)., а всего 21,14 руб.

Сумма начисленных пени по земельному налогу- 36,54 руб. (на недоимку за 2014 в сумме 1014,00 руб., остаток ко взысканию - 36,44 руб.); 7,10 руб. (на недоимку за 2015 в сумме 1014,00 руб.); 118,26 руб. (на недоимку за 2016 в сумме 1014,00 руб.); 22,16 руб. (на недоимку за 2017 в сумме 1014,00 руб.), а всего 183,96 руб.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена налогоплательщиком, инспекцией ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку задолженность ответчиком в добровольном порядке не погашена в полном объеме, согласно п.1 сг.48 1IK РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на наличие уважительных причин для восстановления баланса интересов государства.

Как следует из материалов дела определением мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района г. Саратова от <Дата> налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по спорному налогу на имущество и пени.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с исковыми требованиями, поскольку срок на обращение в суд истек. Инспекцией в суд представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления без указания уважительности причин пропуска срока.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, не представил доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока. При этом следует учесть, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года №479-О-О).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы России 19 по Саратовской области к ФИО1, о взыскании обязательных налоговых платежей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2023 года.

Судья Ю.Е. Заикина