Решение по делу № 2А-4670/2024 от 27.01.2025

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2025 года.

(номер обезличен)а-661/2025

УИД: 52RS0(номер обезличен)-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(дата обезличена)г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., с участием секретаря судебного заседания Р, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к О о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с О задолженность по ЕНС:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2020 года в сумме (номер обезличен).;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с (дата обезличена) по (дата обезличена)) за налоговый период (номер обезличен) руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период (номер обезличен)

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за налоговый период 2021 в сумме (номер обезличен)

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен) руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит О, ИНН (номер обезличен), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, в частности: налог на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен)А (адрес обезличен); страховые взносы, поскольку в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя; кроме того, в соответствии со ст. 346.43 НК РФ находилась на патентной системе налогообложения.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) с расчетом налога по каждому объекту и которое направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием уплаты налоговой задолженности согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 23.07.2023г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика).

В связи с отсутствием уплаты требования в сроки, установленные законодательством (срок уплаты по требованию (дата обезличена)) налоговый орган Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), руководствуясь ст. 31, п. 1 и п.2 ст. 48, п.3 и п. 4 ст. 46 НК РФ приняло решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (указанное решение направлено через личный кабинет налогоплательщика).

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо, неисполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 23.08.2024г. (номер обезличен)а-(номер обезличен). Определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

За налогоплательщиком числится задолженность - в размере (номер обезличен) руб.

Административный ответчик, административный истец, иные лица, привлеченные к участию в деле, в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля уплаты обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 3 статьи 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ «Плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)».

Исходя из положений п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ и п.1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов, самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которые определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные пер периоды, истекшие до (дата обезличена) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата обезличена) по (дата обезличена)) - (номер обезличен) (срок уплаты (дата обезличена)).

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – (номер обезличен) год (срок уплаты (дата обезличена)).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер СВ, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, или адвоката, нотариуса, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, снятые с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер СВ определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательстве Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщики, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Главой 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» определены налогоплательщики, и установлены порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на примение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 ст. 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

В соответствии со ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В соответствии со ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 403 НК РФ и ст. 406 НК РФ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит О, которая является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры, расположенной по адресу: 607650,52,(адрес обезличен)А (адрес обезличен); страховых взносов, поскольку в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, кроме того, в соответствии со ст. 346.43 НК РФ находилась на патентной системе налогообложения.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения отражен в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена), предъявленном налогоплательщику к уплате (л.д.20).

Также, согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование (номер обезличен) от 23.07.2023г. об уплате налогов на сумму (недоимка 7 (номер обезличен)

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо, неисполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 23.08.2024г. (номер обезличен)а-4038/2024. Определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменен.

За налогоплательщиком числится задолженность - в размере 10 054,71 руб., из них:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за налоговый период 2021 в сумме 4 192,00 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 584,44 руб.

Согласно приложенному расчету в заявление о вынесении судебного приказа от (дата обезличена) включена задолженность по пени по состоянию на (дата обезличена) и составила: (номер обезличен)

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей судом проверена, сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорена.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНС. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 17.12.1996г. (номер обезличен)-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с О, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога и пени. В связи с чем инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи. Также соблюден срок обращения налоговым органом за выдачей судебного приказа.

Таким образом, при установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений не пропущен.

При рассмотрении данного дела, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

С учетом изложенного и вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с О подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в (номер обезличен) руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к О о взыскании задолженности по ЕНС - удовлетворить.

Взыскать с О, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) проживающей по адресу: 607650, (адрес обезличен)А (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период (номер обезличен)

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за налоговый период 2021 в сумме 4 (номер обезличен)

Взыскать с О, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), ИНН (адрес обезличен), проживающей по адресу: 607650, (адрес обезличен)А (адрес обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 (номер обезличен) руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Заказова Н.В.