Административное дело № 2а-18/2023 (2а-195/2022)
49RS0006-01-2022-000350-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Сусуман 24 марта 2023 года
Сусуманский районный суд Магаданской области в составе:
председательствующего – судьи Пудовой Е.В.,
при помощнике судьи Колосок Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, в общей сумме 12003 руб. 72 коп.
В обоснование иска указало, что ФИО1 является собственником транспортных средств – «Тойота Селика», государственный регистрационный знак №; «ГАЗ 2705», государственный регистрационный знак №; «УАЗ 3909», государственный регистрационный знак №. Также у ФИО1 в собственности c 21 мая 2001 года находится 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: г. Сусуман, <адрес>, площадью № кв.м. (кадастровый №).
В настоящее время у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество: за 2019 год – автомобиль «Тойота Селика» в размере 3000 руб., автомобиль «ГАЗ 2705» – 2400 руб., автомобиль «УАЗ 3909» – 644 руб.; за 2020 год – автомобиль «Тойота Селика» в размере 3000 руб., автомобиль «ГАЗ 2705» – 2400 руб., автомобиль «УАЗ 3909» – 644 руб. С учетом переплаты 138 руб. 41 коп. задолженность составляет за 2019 год – 6044 руб., за 2020 год – 5905 руб. 59 коп., пеня за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года – 53 руб. 94 коп. Также у ФИО1 ранее имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц (объект недвижимости) в размере 21 руб., пеня по которой за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года составляет 0 руб. 19 коп.
Ответчику 08 февраля 2021 года направлено требование № 2974, в котором сообщалось о необходимости до 30 марта 2021 года уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 6044 руб., сумму пени в размере 53 руб. 94 коп., сумму налога на имущество физических лиц в размере 21 руб., сумму пени в размере 0 руб. 19 коп.
23 декабря 2021 года ответчику направлено требование № 50945, в котором сообщалось о необходимости до 25 января 2022 года уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 5905 руб. 59 коп.
В связи с неуплатой ответчиком налога и пени УФНС России по Магаданской области подано заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 9 Сусуманского судебного района Магаданской области 21 марта 2022 года выдан судебный приказ № 2а-588/9-2022 о взыскании данной задолженности. 07 сентября 2022 года судебный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.
На момент подачи искового заявления сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц по требованию № 2974 погашена в порядке зачета, в остальной части задолженность сохранилась, требования не исполнены.
С учетом изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН №): недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6044 руб. 00 коп., пени за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 53 руб. 94 коп.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5905 руб. 59 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взыскиваемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 0 руб. 19 коп.; всего – 12003 руб. 72 коп.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени его проведения, ходатайств о проведении судебного заседания с использованием систем видеоконференц-связи не заявляли. Административным ответчиком представлены возражения на исковое заявление, не подписанные надлежащим образом, в которых указано о несогласии с заявленными требованиями. Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы дела, разрешая исковые требования в пределах заявленных, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 19 и п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с указанной статьей, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке. Сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими их регистрацию.
Как установлено в судебном заседании ФИО1 с 23 апреля 2016 года является собственником легкового автомобиля «Тойота Селика», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 200 л/с; с 30 мая 2001 года – собственником грузового автомобиля «ГАЗ 2705», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 96 л/с; с 27 октября 1999 года – собственником легкового автомобиля «УАЗ 3909», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 92 л/с (дата прекращения права собственности – 13 июля 2021 года).
Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Кроме того, ФИО1 c 21 июня 2001 года является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: Магаданская область, Сусуманский район, г. Сусуман, ул<адрес> площадью № кв.м. (кадастровый номер №).
В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 указанной статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
02 сентября 2020 года ответчику направлено налоговое уведомление № 453641189 от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты до 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год на вышеуказанные автомобили, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством, в общем размере 6044 руб., а также уплаты налога на имущество за 2017 и 2019 год на вышеуказанную долю в квартире, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством, в размере 21 руб.
08 февраля 2021 года в адрес ФИО1 направлено требование № 2974 об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в срок до 30 марта 2021 года.
12 октября 2021 года ответчику направлено налоговое уведомление № 56388534 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год на вышеуказанные автомобили, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством, в общем размере 5905 руб. 59 коп.
23 декабря 2021 года в адрес ФИО1 направлено требование № 50945 об уплате недоимки по транспортному налогу в срок до 25 января 2022 года.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.
Поскольку налоговые уведомления и требования направлены инспекцией по адресу регистрации ФИО1 и с учетом положений п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными, временное отсутствие ФИО1 по месту своей регистрации и жительства не свидетельствует о неполучении ФИО1 уведомлений и требований, то есть не является основанием для признания требований налоговой инспекции незаконными.
Наличие объектов налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок и правильность исчисления налогов подтверждаются материалами дела и ответчиком не оспорены.
В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено законом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку налогоплательщик в установленные сроки уплату транспортного налога и налога на имущество не произвел, ФИО1 начислена пеня за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года на транспортный налог за 2019 год в размере 53 руб. 94 коп., на налог на имущество физических лиц в размере 0 руб. 19 коп.
Согласно доводам искового заявления ответчик ФИО1 до настоящего времени обязанность, указанную в требованиях № 2974 и № 50945, не выполнила. Как следует из сведений, представленных суду административным истцом, по требованию № 2974 произведен зачет налоговым органом суммы налога на имущество в размере 21 руб. Иные недоимки не погашены, доказательств обратного ответчиком не представлено. Сведений, подтверждающих возможность применения налоговых льгот в отношении объектов собственности, из материалов дела не следует, ответчиком также не представлено.
В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент обращения с административным исковым заявлением), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, пеней, подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб. Согласно п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
21 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 9 Сусуманского судебного района Магаданской области по заявлению истца вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 год и пени за период с 02 декабря 2021 года по 02 февраля 2021 года в общем размере 12003 руб. 72 коп.
Определением мирового судьи от 07 сентября 2022 года данный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что факт неуплаты ФИО1 транспортного налога и пени нашел свое подтверждение в судебном заседании, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Поскольку взыскания производятся по недоимкам за 2019-2020 год, с учетом установленных сроков для уплаты налогов (до 01 декабря 2020 года и 01 декабря 2021 года) оснований полагать пропущенным срок давности не имеется.
При этом, поскольку в ходе исполнения судебного приказа от 21 марта 2022 года № 2а-588/9-2022 (исполнительное производство № 12269/22/49007-ИП) с ФИО1 взыскано 111 руб. 87 коп., всего по настоящему административному делу взысканию с ФИО1 подлежит 11891 руб. 85 коп. (12003 руб. 72 коп. – 111 руб. 87 коп.).
В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между нормой права, закрепленной в части 1 статьи 114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (абзацем 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые доходы по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов), судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В этой связи на основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Сусуманский муниципальный округ» государственная пошлина в сумме 475 руб. 67 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года; недоимку по транспортному налогу за 2020 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взыскиваемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года – а всего взыскать 11891 (одиннадцать тысяч восемьсот девяносто один) руб. 85 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Сусуманский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 475 руб. 67 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд через Сусуманский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий Е.В. Пудова