Дело №а-4231/2025
УИД 78RS0№-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июля 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Горюнове И.М.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 577 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 8935 руб., недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2022 годы в размере 42568,67 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 725 руб., пени в размере 32917,37 руб. (л.д. 4-10).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, объектами недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по иску, в части требований о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы и пени в размере 337,38 руб. прекращено (л.д. 173-174).
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, пояснил, что обязанность по уплате налогов исполнена в установленные законом сроки.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлась владельцем автомобилей: ГАЗ 24, государственный регистрационный номер №, Вольво 960, государственный регистрационный номер №, ВАЗ 21061, государственный регистрационный номер №, квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, а также земельного участка, по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 4-6, 29, 33-34, 99-100, 127-128), гидроцикл, государственный регистрационный номер Р6359ЛВ, в 2010 году в собственности ответчика зарегистрирован не был (л.д. 125).
Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налога за 2014 год – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ).
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
В 2014 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 12485 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).
В 2017 году административному ответчику был начислен транспортный налог, а также произведён перерасчёт транспортного налога за 2015 и 2016 годы, всего начислено налога на сумму 32567 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).
В 2022 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 10229 руб., земельный налог в размере 725 руб., налог на имущество физических лиц в размере 577 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).
С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате транспортного налога за 2014 год возникла с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по уплате имущественных налогов за 2022 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Как следует из ст. 71 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ) в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
С учетом, что размер недоимки по транспортному налогу за 2014 год составлял сумму более 500 руб., требование об уплате транспортного налога за 2014 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом размера недоимки более 500 руб.).
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что размер недоимки по имущественным налогам в 2022 год составлял сумму более 3000 руб., требование об уплате налогов за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 43870,67 руб. и пени в размере 26667,75 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80520688028975 (л.д. 14-15). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.
Из расчета пени, указанного в административном исковом заявлении и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены на задолженность по транспортному налогу за период с 2012 года по 2017 год, на задолженность по земельному налогу за 2014 год, 2017 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 23-28, 39-41).
При этом отрицательное сальдо ответчика состоит из: задолженности по транспортному налогу за 2014 год, за 2017 год, а также из задолженности по имущественным налогам за 2022, 2023 годы.
Для взыскания с ответчика задолженности налоговым органом предпринимались следующие меры:
Судебным приказом №а-199/2014-143 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2012 годы и пени, судебный приказ отменён (л.д. 164-170).
На основании судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона об исполнительном производстве (л.д. 109).
Судебным приказом №а-75/2015-143 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2013 годы и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 163).
Судебным приказом №а-51/2017-142 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 годы и пени, судебный приказ отменён (л.д. 138-139).
Судебным приказом №а-1928/2020-142 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015-2017 годы и пени, судебный приказ отменён (л.д. 137, 141).
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-7880/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении иска к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2015, 2016 годы и пени в связи с исполнением налоговых обязательств в установленные законом сроки и отсутствием оснований для начисления пени, решение вступило в законную силу (л.д. 43-46).
В обоснование своих возражений административным ответчиком представлены доказательства уплаты налогов, а именно: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10229 руб. об уплате транспортного налога за 2018 год (л.д. 47-48), чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10229 руб. об уплате транспортного налога за 2019 год (л.д. 49-50), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1396 руб. (л.д. 51), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11531 руб. – об уплате налогов за 2022 год (л.д. 52), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2497 руб. (л.д. 53), чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12485 руб. об уплате налогов за 2015 год (л.д. 54-56), ответ на заявление ФИО2 о необходимости уплаты уточненного налогового уведомления № об уплате транспортного налога за 2014 год на сумму 12485 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и справка об отсутствии задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57-58), чеки и налоговые уведомления о внесении налоговых платежей за период с 2012 года по 2016 год (л.д. 59-98); чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10017 руб. об уплате налогов за 2023 год (л.д. 114-115); сведения об уплачена логово через личный кабинет госуслуг с платежами от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10229 руб., 970 руб., 524 руб. (л.д. 116-119), подтверждение платежа ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1008 руб., 475,57 руб. (л.д. 120-121)
В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа имелся судебный приказ №а-51/2017-142 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика транспортного налога за 2014 год, судебный приказ был отменён ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 138-139), поэтому за взысканием данного налога налоговый орган должен был обратиться в порядке искового производства в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было, о взыскании транспортного налога за 2017 год у налогового органа имелся судебный приказ №а-1928/2020-142 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменён, после его отмены налоговый орган обращался в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2015, 2016 годы, требований о взыскании транспортного налога за 2017 год не заявлял, решением №а-7880/2021 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении иска отказано, в связи с чем сроки для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014, 2017 годы истекли.
Начисление пени на недоимки, срок взыскания которых истёк, по смыслу положений ст. 75 НК РФ не допускается.
С учетом представленных ответчиком сведений об уплате налогов, суд полагает, что ответчиком своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате имущественных налогов за 2022 год и 2023 год, а также обязанность по уплате налогов за период с 2012 года по 2021 год, в связи с чем оснований для начисления пени не имеется.
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в июне 2024 года, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).
После отмены судебного приказа №а-343/2024-142 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.
В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке приказного производства, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.
Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.