Дело № 2а-2015/2025

50RS0042-01-2025-001367-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг., пени.

Из уточненного административного иска и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2021-2022гг., пени. Ему направлялись налоговые уведомления, а затем требование об уплате налога. В установленный срок задолженность уплачена не была. С учетом произведенных административным ответчиком 25.03.2023 года, 25.12.2023 года ЕНП сумме 1 212 руб. (606 руб.+137 руб.+469 руб.) размер задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 7 020 руб. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. На 01.01.2023 года отрицательное сальдо ФИО1 составляло 14 394,75 руб., в том числе пени – 5 556,75 руб.: пени по транспортному налогу за 2014-2016,2018гг. в сумме 5 490,47 руб., за 2021 год – 61,74 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 4,54 руб. На основании определения Арбитражного суда Московской области от 13.11.2023 года о завершении реализации имущества гражданина по делу №А41-58591/2021 с ФИО1 списана сумма задолженности по пени по транспортному налогу за 2014-2016,2018гг. в размере 5 490,47 руб. 22.12.2023 года налоговым органом произведено уменьшение пени ЕНС на сумму 83,07 руб. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 7 020 руб., за 2022 год – 8 232 руб., пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 1 260,98 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований. Указал, что определением Арбитражного суда Московской области от 13.11.2023 года завершена процедура реализации его имущества, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, в связи с чем полагал, что взыскание с него задолженности по налогам до 13.11.2023 года не возможно. Просит суд в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ответа Госавтоинспекции УМВД России по Сергиево-Посадскому городскому округу транспортное средство марки <данные изъяты> с 16.01.2010 года числилось за ФИО1 Указанное транспортное средство снято с учета 23.05.2023 года. (л.д. 33-35).

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- за 2021 год: транспортный налог в размере 8 232 руб., налог на имущество физических лиц – 606 руб., направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2022 года об уплате налогов в срок до 01.12.2022 года (л.д. 7,44);

- за 2022 год: транспортный налог в размере 8 232 руб., налог на имущество физических лиц – 469 руб., направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 09.08.2023 года об уплате налогов в срок до 01.12.2023 года (л.д. 8,10).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно выписки из ЕНС 01.01.2023г. в ЕНС ФИО1 включена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 232 руб.; 02.12.2023г. включена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 232 руб.; 25.03.2023 года с учетом произведенного налогоплательщиком ЕНП размер задолженности по транспортному налогу уменьшен на 606 руб.

Судом установлено, что административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от 15.09.2023г. об уплате транспортного налога в размере 7 626 руб., налога на имущество физических лиц – 606 руб.; срок исполнения требования установлен до 05.10.2023г. (л.д. 9,10).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

12.03.2024г. (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 15.09.2023 года, а также увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налогов за 2022 год) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района о вынесении судебного приказа. 18.03.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022гг. в размере 15 252 руб., пени – 6 678,81 руб. Определением от 08.04.2024 года судебный приказ от 18.03.2024 года был отменен по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг., пени направлено в суд 19.02.2025г., то есть с нарушением установленного срока, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 6 месяцев.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим иском.

Решением Арбитражного суда Московской области от 20.01.2022 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Заявление ФИО1 о признании банкротом принято к производству арбитражного суда 30.11.2021 года. (л.д. 23,24).

Определением Арбитражного суда Московской области от 13 ноября 2023 года завершена процедура реализации имущества гражданина, введенная в отношении ФИО1, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина (л.д. 25).

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Уплата налога на имущество физических лиц производится на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заявление ФИО1 о признании банкротом принято арбитражным судом 30.11.2021 года, срок оплаты транспортного налога за 2021 год наступил 01.12.2022 года, за 2022 год – 01.12.2023 года.

Учитывая, что обязательство по уплате транспортного налога за 2021-2022гг. возникло после даты принятия арбитражным судом заявления ФИО1 о признании должника банкротом, заявленные требования являются текущими и подлежат рассмотрению в данном деле по существу.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг. в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 61,74 руб., пени Единого налогового счета, начисленных на недоимку в размере 7 626 руб. (2021 год) за период с 01.01.2023г. по 25.03.2023г. – 160,15 руб., на недоимку в размере 7 020 руб. (2021 год с учетом осуществленных налогоплательщиком платежей) за период с 26.03.2023г. по 01.12.2023г. – 593,42 руб., на недоимку в размере 15 252 руб. (2021-2022гг.) за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. – 528,74 руб., поскольку он является арифметически верным (л.д. 14 оборот).

С учетом уменьшения 22.12.2023 года пени ЕНС на 83,07 руб., размер пени по транспортному налогу за 2021-2022гг. составил 1 260,98 руб. (61,74 руб.+ 1 282,31 руб.-83,07 руб.) (л.д. 40).

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами НК РФ обязанности по уплате налога, установленный законом порядок взыскания налогов налоговым органом соблюден, срок для обращения в суд с настоящим иском восстановлен, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг., пени.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 020 руб., за 2022 год в размере 8 232 руб., пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 1 260,98 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева