Решение по делу № 2А-4256/2025 от 16.07.2025 - о признании задолженности безнадёжной ко взысканию.

50RS0№-09 Дело №а-4256/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года <адрес>

Красногорский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Белоусовой М.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадёжной ко взысканию,

установил:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с требованиями к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности по налогам и пени безнадёжной ко взысканию.

В обоснование своих требований истец указал, что согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за нею числиться задолженность по налогам, а также задолженность по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки.

Вместе с тем, по мнению административного истца, срок для принудительного взыскания части из указанной задолженности истек, при этом налоговым органом в установленные сроки не были предприняты меры по взысканию задолженности, а потому отраженная на лицевом счете налогоплательщика задолженность по уплате налога является безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, с учетом изменения требования в порядке ст. 46 КАС РФ, административный истец просил признать безнадежной ко взысканию следующую задолженность:

- по транспортному налогу (07512000) за 2014 год в размере 22 160 рублей,

- по транспортному налогу (07512000) за 2015 год в размере 33 240 рублей,

- по транспортному налогу (07512000) за 2016 год в размере 2 770 рублей,

- по транспортному налогу (46744000) за 2019 год в размере 9 310 рублей,

- по транспортному налогу (46744000) за 2020 год в размере 9 310 рублей,

- по транспортному налогу (46744000) за 2021 год в размере 9 310 рублей,

- по транспортному налогу (46744000) за 2022 год в размере 9 310 рублей,

- по налогу на имущество (45379000) за 2018 год в размере 1 665 рублей,

- по налогу на имущество (45379000) за 2019 год в размере 5 496 рублей,

- по налогу на имущество (45379000) за 2020 год в размере 6 045 рублей,

- по налогу на имущество (45379000) за 2021 год в размере 6 650 рублей,

- по налогу на имущество (45379000) за 2022 год, в размере 7 315 рублей,

- по налогу на имущество (45379000) за 2023 год, в размере 8 046 рублей,

- по налогу на имущество (345781578) за 2016 год в размере 483 рубля,

- по налогу на имущество (345781578) за 2017 год в размере 532 рубля,

- по налогу на имущество (345781578) за 2018 год в размере 585 рублей,

- по налогу на имущество (345781578) за 2019 год в размере 214 рублей.

- пени начисленные на указанные недоимки.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

Административный ответчик ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи);

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и введении единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ в редакции Федерального закона № 263-ФЗ ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, являющихся плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Начальное сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений, имеющихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налоговых органов (ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ) о суммах излишне уплаченных (за рядом исключений) и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Инспекции ФНС России по <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика ФИО1 числится следующая спорная задолженность:

- по транспортному налогу (ОКТМО 07512000) за 2014 год в размере 22 160 рублей,

- по транспортному налогу (ОКТМО 07512000) за 2015 год в размере 33 240 рублей,

- по транспортному налогу (ОКТМО 07512000) за 2016 год в размере 2 770 рублей,

- по транспортному налогу (ОКТМО 46744000) за 2019 год в размере 9 310 рублей,

- по транспортному налогу (ОКТМО 46744000) за 2020 год в размере 9 310 рублей,

- по транспортному налогу (ОКТМО 46744000) за 2021 год в размере 9 310 рублей,

- по транспортному налогу (ОКТМО 46744000) за 2022 год в размере 9 310 рублей,

- по налогу на имущество (ОКТМО 45379000) за 2018 год в размере 1 665 рублей,

- по налогу на имущество (ОКТМО 45379000) за 2019 год в размере 5 496 рублей,

- по налогу на имущество (ОКТМО 45379000) за 2020 год в размере 6 045 рублей,

- по налогу на имущество (ОКТМО 45379000) за 2021 год в размере 6 650 рублей,

- по налогу на имущество (ОКТМО 45379000) за 2022 год, в размере 7 315 рублей,

- по налогу на имущество (ОКТМО 45379000) за 2023 год, в размере 8 046 рублей,

- по налогу на имущество (ОКТМО 46744000) за 2016 год в размере 483 рубля,

- по налогу на имущество (ОКТМО 46744000) за 2017 год в размере 532 рубля,

- по налогу на имущество (ОКТМО 46744000) за 2018 год в размере 585 рублей,

- по налогу на имущество (ОКТМО 46744000) за 2019 год в размере 214 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> №а-145-04-414/2017 с ФИО1 в пользу ИФНС взыскан транспортный налог ОКТМО 07512000 в размере 33 240 руб. за 2015 г.

Решением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3440/2019 с ФИО1 в пользу ИФНС взыскан транспортный налог ОКТМО 07512000 в размере 24 930 руб. за 2014 и 2016 <адрес> выдан исполнительный лист ФС №.

На момент рассмотрения настоящего дела срок для предъявления судебного приказа и исполнительного листа истек, сведений о возбуждении исполнительных производств или добровольной оплате спорных налогов не представлено.

При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному предъявлению к исполнению вышеуказанных судебных актов о взыскании спорной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, равно как и сведений о восстановлении Инспекции срока для предъявления исполнительных документов к исполнению.

Таким образом, право на принудительное взыскание с ФИО1 недоимок по транспортному налогу (ОКТМО 07512000) за 2014 год в размере 22 160 рублей, за 2015 год в размере 33 240 рублей, за 2016 год в размере 2 770 рублей, налоговым органом утрачено в связи с истечением установленных сроков для его принудительного взыскания.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что у ИФНС России по <адрес> утрачена возможность взыскания недоимок по транспортному налогу (ОКТМО 07512000) за 2014 год в размере 22 160 рублей, за 2015 год в размере 33 240 рублей, за 2016 год в размере 2 770 рублей с административного истца, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о признании безнадежной ко взысканию недоимки по указанным налогам, а также начисленных на эти недоимки пени.

В отношении иных спорных задолженностей судом установлено следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района №а-2478/2025 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС РФ по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 310 руб., за 2020 год в размере 9 310 руб., за 2023 год в размере 9 310 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 532 руб., за 2019 год в размере 214 руб., за 2018 год в размере 1 665 руб., за 2019 год в размере 5 496 руб., за 2020 год в размере 6 045 руб., за 2023 год, в размере 8 046 руб.,

Срок на предъявление судебного приказа к исполнению не истек, сведений об отмене судебного приказа не имеется.

Таким образом, суд находит доводы административного истца о том, что в настоящее время административный ответчик утратил право на взыскание соответствующих сумм, необоснованными.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района №а-5087/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС РФ по <адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 483 руб., за 2018 год в размере 585 руб., за 2021 год в размере 6 650 руб., за 2022 год в размере 7 315 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 310 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 9 310 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного истца.

Вместе с тем, обстоятельство отмены указанного судебного приказа не прекращает процедуру взыскания, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ у налогового органа есть время до ДД.ММ.ГГГГ для обращения с административным иском в суд по взысканию налоговой задолженности, на взыскание которой ранее был выдан судебный приказ.

При начатой налоговым органом процедуре взыскания налоговой задолженности все значимые по этому вопросу обстоятельства, в том числе и утрата возможности ее взыскания, подлежат оценке при продолжении процедуры взыскания налоговой задолженности.

Таким образом, суд находит доводы административного истца о том, что в настоящее время административный ответчик утратил право на взыскание соответствующих сумм преждевременными.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадёжной ко взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу (ОКТМО 07512000) за 2014 год в размере 22 160 рублей, за 2015 год в размере 33 240 рублей, за 2016 год в размере 2 770 рублей, и пени, начисленные на данные суммы в полном объеме, со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Белоусова М.А.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>