Дело № 2а-1698/2025

УИД 50RS0044-01-2025-001653-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 254 651,31 руб. из них:

– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 03703000 за 2020 год – 179,62 руб., за 2021 год – 197 руб.,

– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 29613456 за 2020 год – 793 руб., за 2021 год – 793 руб.,

– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 29638408 за 2020 год – 1002 руб., за 2021 год – 1002 руб.,

– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 29638416 за 2020 год – 1445 руб., за 2021 год – 1445 руб.,

– налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год – 6163 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 241 631,69 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, на которые начислены вышеуказанные налоги.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ. Налоговым агентом ООО ИК Фридом Финанс не удержан НДФЛ с налогоплательщика, что подтверждается справкой о доходах ФИО1 за 2020 год от 28.02.2021. Сумма задолженности составляет 6163 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83362740 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 год в размере 3419,62 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 6163 руб.,

-налоговое уведомление от 01.09.2022 №39674509 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 3437 руб.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 461 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023 суммы задолженности по налогу – 127 186,45 руб., пени – 239 802,87 руб., штраф – 1000 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплату налогов ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 365 144,46 руб., в том числе пени – 235 450,01 руб.

По решения налогового органа списаны пени в размере 11,86 руб.

Пени, подлежащие взысканию – 241 631,69 руб.: 242 685, 72 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесения судебного приказа 12.08.20223) – 1054,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали земельные участки (л.д.17), являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, налоговым агентом ООО ИК Фридом Финанс с налогоплательщика ФИО1 не удержан НДФЛ, что подтверждается справкой о доходах ФИО1 за 2020 год от 28.02.2021, сумма задолженности составляет 6163 руб.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 сформированы:

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83362740 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 год в размере 3419,62 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 6163 руб. Сведений о направлении налогового уведомления в адрес налогоплательщика не представлено.

-налоговое уведомление от 01.09.2022 №39674509 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 3437 руб., полученное ФИО1 20.09.2022.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 461 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023 суммы задолженности по налогу – 127 186,45 руб., пени – 239 802,87 руб., полученное ФИО1 17.05.2023 (л.д.25).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 07.11.2023 <номер> впоследствии был отменен 17.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.14,15).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 03703000) в сумме 197 руб., по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29613456) в сумме 793 руб., по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29638408) в сумме 1002 руб., по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29638416) в сумме 1445 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 461 по состоянию на 16.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 07.11.2023 <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год впоследствии был отменен 17.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

14.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание земельного налога налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 16.05.2025 со сроком исполнения до 15.06.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 17.05.2023 (л.д.25). О наличии обязанности уплаты земельного налога ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления (л.д.21-23).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021 году за ФИО1 были зарегистрированы земельные участки, в связи с чем, последний был обязан уплачивать земельный налог, между тем обязательства по оплате земельного налога налогоплательщиком не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать земельный налог. Документов, подтверждающих переход права собственности на земельные участки, указанные в налоговом уведомлении, за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 земельного налога и НДФЛ за 2020 год, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 07.11.2023, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО1 земельного налога и НДФЛ за 2020 год, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанных налогов, срок оплаты которых приходил на 01.12.2021.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за период с 14.03.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налогов, поскольку установлено, что за налогоплательщиком числится задолженность по уплате земельного налога за период с 2014 год по 2019 год в общем размере 6 231,98 руб., по НДФЛ за 2009 год в размере 104 981,85 руб. (всего 111 213,83 руб.), взысканных решением Протвинского городского суда от 02.11.2022 по делу №2а-382/2022 (срок предъявления исполнительного документа по которому не истек), а также задолженность по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 03703000) в сумме 197 руб., по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29613456) в сумме 793 руб., по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29638408) в сумме 1002 руб., по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29638416) в сумме 1445 руб. (всего 3 437 руб.).

Период пени определен исходя из следующего. Решением суда по делу №2а-382/2022 установлено, что взысканные пени по требованиям № 52132, №2140, №1823, №15297, №17788, №11592, №53697, №16262, №75090, №78844, №87497, №1955, рассчитаны по состоянию на 31.08.2010, 04.06.2015, 08.09.2016, 23.11.2017, 27.11.2018, 31.01.2019, 20.11.2019, 06.02.2020, 16.11.2020, 15.12.2020, 22.12.2020, 04.02.2021. Поскольку взыскание настоящих пеней за несвоевременную уплату налогов невозможно в связи с истечением разумных сроков давности, суд полагает, что взыскание пеней должно производиться с 14.03.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд) по 31.12.2022, что составит 11 449,47 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате земельного налога за период с 2014 год по 2019 год в общем размере 6 231,98 руб., по НДФЛ за 2009 год в размере 104 981,85 руб., взысканных решением Протвинского городского суда от 02.11.2022 по делу №2а-382/2022, а также задолженность по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 03703000) в сумме 197 руб., по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29613456) в сумме 793 руб., по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29638408) в сумме 1002 руб., по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29638416) в сумме 1445 руб., а всего 114 650,83 руб., в связи с чем, сумма пени с 01.01.2023 по 17.04.2023 составит 3 066,91 руб.

В связи с принятием Налоговым органом решения 17.04.2023 №4560 о признании безнадежной ко взысканию с ФИО1 задолженность по земельному налогу, пени на сумму 1519,86 руб. (л.д.50,51), следовательно с 18.04.2023 сальдо ЕСН подлежало уменьшению на указанную сумму, в связи с чем, с 18.04.2023 сальдо ЕНС составила 113 142,38 руб., а сумма пени с 18.04.2023 по 11.08.2023 составит 3352,78 руб.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 11.08.2023 которые составят 6419,69 руб. (3066,91 руб.+ 3352,78 руб.).

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровна как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 03703000) в сумме 197 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,48 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29613456) в сумме 793 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,95 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29638408) в сумме 1002 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 7,52 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год (ОКТМО 29638416) в сумме 1445 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10,84 руб.;

- пени за неуплату задолженности по налогам, взысканных решением суда по делу № 2а-382/2022 за период с 14.03.2022 по 31.12.2022 в сумме 11 449,47 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.08.2023 в сумме 6 419,69 руб., а всего взыскать 21 331 (двадцать одну тысячу триста тридцать один) рубль 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на доходы за 2020 год, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 17.07.2025.