Решение по делу № 2А-153/2023 от 12.01.2023 | Волжский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Волжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Титовой А.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 Надир оглы о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2012г. по 17.02.2021г. Налогоплательщик обязан производить уплату налогов, однако свои обязательства надлежащим образом не исполнил. Оплату налога по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. в полном объеме не произвел. В связи с чем, было произведено начисление пени по ОМС в размере 57,30 руб. за период с 01.01.2021г. по 17.02.2021г. Поскольку добровольная оплата страховых взносов и пени не произведена, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 18.02.2021г. по уплате страховых взносов и пени в срок до 05.04.2021г. Кроме того, указывает, что по сведениям УГИБДД по <адрес> ФИО1 являлся владельцем:

-ГАЗ-САЗ3507, 149 л.с., регистрационный номер <***>;

-БМВ Х5, 230 л.с., регистрационный номер <***>;

-Мерседес BENZ ML350, 272 л.с., регистрационный номер <***>.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии, ФИО1 является владельцем земельного участка, по адресу:

-СНТ Друзья природы, 70, <адрес>, 410038, (кадастровый №)

-СНТ Друзья природы, 86, <адрес>, 410038, (кадастровый №)

-СНТ Друзья природы, 87, <адрес>, 410038, (кадастровый №)

-СНТ Друзья природы, 67, <адрес>, 410038, (кадастровый №).

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии, ФИО1 является владельцем помещений, по адресу:

-<адрес>, 410003 (кадастровый №)

-СНТ Друзья природы, 87, <адрес>, (кадастровый №), а также гаражей:

-СНТ Друзья природы, 86, <адрес>, 410038, (кадастровый №)

-СНТ Друзья природы, 87, <адрес>, 410038, (кадастровый №)

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

-№ от 03.08.2020г. на уплату налогов за 2019г. по налогу на имущество в сумме 17 338 руб., по земельному налогу в сумме 80 918 руб., по транспортному налогу в сумме 63 563 руб.

После получения налогового уведомления налог не оплачен.

Налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество в размере 8,28 руб., по земельному налогу в размере 80,24 руб., по транспортному налогу в размере 63,03 руб. за период с 02.12.2020г. по 08.12.2020г.

Добровольная оплата налога не произведена. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № по состоянию на 09.12.2020г. об уплате налога и пени в размере:

-налог на имущество за 2019 года (объекты: <адрес>, 410003 (кадастровый №), СНТ Друзья природы, 86, <адрес>, 410038, (кадастровый №), СНТ Друзья природы, 87, <адрес>, 410038, (кадастровый №) в размере 8 353 руб.

-налог на транспорт за 2019 год в сумме 63 563 руб., пени 63,03 руб.,

-налог на землю за 2019 год в сумме 80 918 руб., пени 80,24 руб.

Кроме того, административный истец указывает, что налогоплательщиком не своевременно оплачен земельный налог и транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы (налоговые уведомления № от 04.12.2018г. за 2015-2016 годы, № от 29.08.2018г. за 2017 год, № от 11.07.2019г. за 2018 год, в связи с чем начислены пени:

- по земельному налогу за 2015 год в размере 2 173,80 руб.,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 12 890,34 руб.,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 8 280,29 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год в размере 2 328,43 руб.,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 504,39 руб.,

- по налогу на транспорт за 2015 год в размере 65,88 руб.

- по налогу на транспорт за 2017 год в размере 6 466,48 руб.

- по налогу на транспорт за 2018 год в размере 1 632,52 руб.

- по налогу на транспорт за 2019 год в размере 396,21 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № по состоянию на 22.01.2021г. об уплате налога и пени в срок до 04.03.2021г. Оплата налога не произведена.

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налогов и пени ответчиком не исполнена, в связи с чем истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 12.07.2021г. №А-3044/2021 был отменен 25.08.2022г. по заявлению должника.

Административный истец, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 8 353 руб., налог на землю за 2019 год в сумме 80 918 руб., пени 26 257,49 руб., налог на транспорт за 2019 год в сумме 63 563 руб., пени 8 624,12 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб. и пени 57,30 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены. Суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1,2 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено, что взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

Статьей 2 Закона №-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2012г. по 17.02.2021г.

Налогоплательщик оплату налога по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. в полном объеме не произвел.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В связи с чем, было произведено начисление пени по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 57,30 руб. за период с 01.01.2021г. по 17.02.2021г.

Добровольная оплата налогов и пени не произведена, согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № по состоянию на 18.02.2021г. по уплате страховых взносов и пени в срок до 05.04.2021г.

Судом установлено, что ФИО1 являлся владельцем следующего имущества:

- транспортных средств: ГАЗ-САЗ3507, 149 л.с., регистрационный номер №; БМВ Х5, 230 л.с., регистрационный номер №; Мерседес BENZ ML350, 272 л.с., регистрационный номер №.

- земельных участков, расположенных по адресу: СНТ Друзья природы, 70, <адрес>, 410038, (кадастровый №); СНТ Друзья природы, 86, <адрес>, 410038, (кадастровый №); СНТ Друзья природы, 87, <адрес>, 410038, (кадастровый №); СНТ Друзья природы, 67, <адрес>, 410038, (кадастровый №).

- помещений, расположенных по адресу: <адрес>, 410003 (кадастровый №); СНТ Друзья природы, 87, <адрес>, (кадастровый №), а также гаражей по адресу: СНТ Друзья природы, 86, <адрес>, 410038, (кадастровый №); СНТ Друзья природы, 87, <адрес>, 410038, (кадастровый №).

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № от 03.08.2020г. на уплату налогов за 2019г. по налогу на имущество в сумме 17 338 руб., по земельному налогу в сумме 80 918 руб., по транспортному налогу в сумме 63 563 руб.

После получения налогового уведомления налог не оплачен.

Добровольная оплата налога не произведена.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № по состоянию на 09.12.2020г. об уплате налога и пени по налогу на имущество за 2019 года (объекты: <адрес>, 410003 (кадастровый №), СНТ Друзья природы, 86, <адрес>, 410038, (кадастровый №), СНТ Друзья природы, 87, <адрес>, 410038, (кадастровый №) в размере 8 353 руб.; по налогу на транспорт за 2019 год в сумме 63 563 руб., пени 63,03 руб.; по налогу на землю за 2019 год в сумме 80 918 руб., пени 80,24 руб.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 не своевременно оплачены земельный налог и транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы (налоговые уведомления № от 04.12.2018г. за 2015-2016 годы, № от 29.08.2018г. за 2017 год, № от 11.07.2019г. за 2018 год), в связи с чем инспекцией начислены пени:

- по земельному налогу за 2015 год в размере 2 173,80 руб.,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 12 890,34 руб.,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 8 280,29 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год в размере 2 328,43 руб.,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 504,39 руб.,

- по налогу на транспорт за 2015 год в размере 65,88 руб.

- по налогу на транспорт за 2017 год в размере 6 466,48 руб.

- по налогу на транспорт за 2018 год в размере 1 632,52 руб.

- по налогу на транспорт за 2019 год в размере 396,21 руб.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 12.07.2021г. заявление о выдаче судебного приказа направлено истцом на судебный участок №<адрес>.

12.07.2021г. мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 25.08.2022г. судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени был отменен.

Административное исковое заявление направлено в суд 19.10.2022г.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 5123 руб. 98 коп. с учетом требований ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН иные данные) в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 8 353 руб., налог на землю за 2019 год в сумме 80 918 руб., пени 26 257,49 руб., налог на транспорт за 2019 год в сумме 63 563 руб., пени 8 624,12 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб. и пени 57,30 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5123 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 января 2023 года.

Судья А.Н. Титова