Решение по делу № 2А-526/2023 от 30.08.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

УИД 67RS0005-01-2023-000441-52 Дело № 2а-526/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гагарин Смоленской области 30 августа 2023 года

Гагаринский районный суд Смоленской области, в составе:

председательствующего судьи Шамаевой Е.П.

при секретаре Гвоздеве И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2016 г. в сумме 889, 65 руб. и пени по нему в сумме 9, 13 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства, не выполнила установленную законом обязанность по уплате соответствующих налоговых платежей, и в сроки, установленные в требованиях налогового органа об уплате взыскиваемых денежных сумм, подобные требования в добровольном порядке не исполнила.

Определением Гагаринского районного суда Смоленской области от 24.07.2023 в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области произведена замена административного истца по данному административному делу с Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области своего представителя в суд не направило, в своем отзыве указало следующее.

Налоговым органом Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области и Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области ФИО1 был дважды начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 года в отношении объекта налогообложения – ВАЗ 11194 LADA KALINA; регистрационный знак №. Двойное начисление налога произошло ввиду не актуальной информации о налогоплательщике, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Письмом от 06.07.2018 Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области информировала ФИО1 о том, что Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области направлена информация в межрайонную ИФНС России № 9 по Новгородской области об аннулировании расчетов по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 года в связи с «задвоенным» начислением транспортного налога на указанный автомобиль. Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области сообщила, что расчеты по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы «сторнированы» (исключены из начисления). Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области «спорная» сумма транспортного налога за 2016 год не «сторнировалась» и не исключалась из начислений налогоплательщику ФИО1. В связи с наличием обязанности у ФИО1 по уплате транспортного налога за 2016 год 31.10.2018 административному ответчику налоговым органом - Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области был начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 890 рублей. Названная сумма, как и объект налогообложения (ВАЗ - 11194 LADA KALINA) указаны в налоговом уведомлении № 78564594 от 31.10.2018. Получение указанного уведомления, а так же расчет размера транспортного налога за 2016 год административным ответчиком не оспариваются. Исходя из положений п. 6 ст. 58 НК РФ, в случае перерасчета (расчета) ранее начисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. Транспортный налог за 2016 год в сумме 890 рублей административным ответчиком уплачен не был. В ходе анализа всех поступивших от ФИО1 платежей по транспортному налогу и представленного ею чека от 27.11.2017 установлено, что сумма в размере 890 рублей, оплаченная 27.11.2017 зачтена в счет уплаты налога за 2017 год (назначение платежа за 2017). При формировании налогового уведомления № 1800051 от 25.06.2018 по сроку уплаты - 03.12.2018 налоговым органом учтена уплата от 27.11.2017. Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 78564594 от 31.10.2018 по сроку уплаты - 21.12.2018 за налоговый период 2016 г.. Таким образом, проанализировав сведения о начислении и уплате транспортного налога, отраженные в карточке расчета с бюджетом, налоговый орган приходит к выводу о том, что транспортный налог за 2016 год ФИО1 не уплачен. Кроме того, возражая против доводов административного ответчика о пропуске налоговым органом установленного ст.48 НК РФ срока Управлением ФНС по Смоленской области в суд представлена копия списка внутренних почтовый отправлений, подтверждающая, что заявление о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 направлено мировому судье 19.07.2022. Административный истец указывает, что по смыслу ст.48 НК РФ правовое значение имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, а срок обращения в суд подлежит проверке мировым судьей при рассмотрении соответствующего заявления. С учетом изложенного, просит удовлетворить административные исковые требования.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против предъявленных к ней требований, пояснив, что налоговый платеж за 2016 год уплачен ею полностью 27.11.2017, а также указала, что налоговым органом пропущен срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, на подачу административного иска.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в удовлетворении исковых требований просила отказать, пояснив, что в результате необоснованного двойного начисления произошло задвоение исчисленного налога по транспортному налогу за указанные года. Ранее к материалам дела было приобщено налоговое уведомление № 1800051 от 25.06.2018 с расчетом суммы налога за 2017 год, в котором расчет транспортного налога за 2016 год отсутствует, но имеется переплата в размере 890 рублей. Кроме того, в ответе от 12.12.2017 заместитель начальника Межрайонной ИФНС № 9 по Новгородской области указывает, что уплата транспортного налога за 2014, 2015, 2016 года произведена в Межрайонную ИФНС № 2 по Смоленской области, тем самым подтверждает, что указанные платежи были зачислены на лицевой счет налогоплательщика. Указывает, что в отзыве административного истца от 11.07.2023 сообщается, что двойное начисление имело место быть, в результате проведенных мероприятий Межрайонная ИФНС № 9 по Новгородской области расчеты по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 года сторнировала, то есть исключила из начислений. Однако, Управление ФНС по Смоленской области указывает на то обстоятельство, что только за 2016 год спорная сумма транспортного налога не сторнировалась и не исключалась из начислений. На каких основаниях налоговый орган, транспортный налог за 2014, 2015 года исключает из начислений, а за 2016 год не исключает - ей непонятно. Представитель административного ответчика указывает, что ФИО1 вследствие недобросовестных действий налогового органа, вынуждена была осуществлять мероприятия, направленные на выяснение причин необоснованного начисления по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 года, путем многократных обращений в налоговые органы Смоленской области и Новгородской области, в мировой суд с целью урегулирования спорной ситуации. Полагает, что многократные ошибочные действия сотрудников ФНС отрицательно влияют на состояние здоровья административного ответчика, качество жизни и она будет вынуждена обращаться с жалобой в вышестоящие инстанции. Обращает внимание суда, что налоговые платежи за 2014, 2015, 2016 года производились ответчиком согласно налоговых уведомлений в хронологической последовательности, а именно: в 2015 году оплачен налог за 2014 год, в 2016 году оплачивался налог за 2015 год, в 2017 году производилась оплата за спорный 2016 год. Полагает, что налоговый орган незаконно зачел оплату, произведенную 27.11.2017 году ответчиком, в счет налогового платежа по транспортному налогу за 2017 год. По её мнению, налоговый орган умышленно образовал задолженность по транспортному налогу у налогоплательщика за 2016 год, что противоречит п. 3 ст. 3 НК РФ. На 22.11.2017 на лицевом счету налогоплательщика имелась переплата в размере 1291,78 рублей. Налоговый орган имел возможность осуществить зачет переплаты в счет погашения задолженности, однако проявил бездействие. Просит суд учесть, что налоговый орган, являясь профессиональной организацией, должен знать правила обращения в суд о взыскании задолженности о налогам. В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса, пресекательный срок для обращения в суд являлся 12 сентября 2022 года, налоговый орган должен был до этого срока обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки. Однако на входящем штампе заявления, поступившего мировому судье, указана дата - 10.11.2022. Обращает внимание, что представленный административным истцом список внутренних почтовых отправлений не подтверждает отправку налоговым органом именно спорного заявления о выдаче судебного приказа в мировой суд 19.07.2022, поскольку в производстве мирового судьи судебного участка № 18 в МО «Гагаринский район» Смоленской области находилось не только спорное дело, но и дело № 9А-624/2021, также от 10.11.2002, по которому было вынесено определение об отказе в принятии заявления взыскателя Межрайонной ИФНС № 2 по Смоленской области по требованию № 27004.

Ввиду того, что ответчиком транспортный налог за 2016 год уплачен в полном объеме, а также пропущен установленный ст.48 НК РФ срок, оснований для взыскания указанного налогового платежа и пени у налогового органа не имеется, в связи с чем, просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований налогового органа к ФИО1.

МИ ФНС России № 9 по Новгородской области своего представителя в судебное заседание не направило, извещалось о дне слушания дела надлежащим образом, об отложении дела слушанием не ходатайствовало.

Заслушав административного ответчика и её представителя, исследовав все представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога и сбора, то есть направление требования – это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ст.ст. 14, 356-358, 360, 363 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к числу которых относятся, в частности, автомобили. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ - пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что в собственности ФИО1 находилось транспортное средство – ВАЗ 11194 LADA KALINA (л.д. 8-11).

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога и в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области направляла ФИО1 требования:

- № 37154 от 19.10.2021 об уплате в срок до 29.11.2021 пени по транспортному налогу в сумме 0, 62 руб. (общая сумма задолженности 1 147, 45 руб.) (л.д. 17-18);

- № 10687 от 28.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 недоимки по транспортному налогу в сумме 890, 00 руб. и пени по нему в сумме 8, 51 руб. (общая сумма задолженности в сумме 969,66 руб.) (л.д. 19-20).

Однако данные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем, административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год и пени по нему.

10.11.2022 мировым судьей судебного участка № 18 в муниципальном образовании «Гагаринский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 2 по Смоленской области задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 18 в муниципальном образовании «Гагаринский район» Смоленской области от 26.12.2022 отменен судебный приказ от 10.11.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области обязательных платежей и санкций в размере 1 120, 22 руб. и государственной пошлины в доход бюджета в сумме 200, 00 руб (л.д. 36).

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 27.04.2023.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок на предъявление настоящего иска в суд налоговым органом не пропущен.

Более того, Управлением ФНС по Смоленской области в суд представлена копия списка внутренних почтовый отправлений, подтверждающая доводы административного истца о том, что заявление о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 направлено мировому судье 18.07.2022. Доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, в связи с чем, у суда не имеется оснований не доверять данному доказательству (л.д.132).

На дату рассмотрения административного иска административным ответчиком указанная сумма налога не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлено.

При этом суд исходит из следующего.

В силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Исходя из положений пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению.

Из представленного принскрина КРСБ Аис Налог-3 усматривается, что оплаченная 21.11.2017 сумма в размере 890 рублей зачтена в счет уплаты транспортного налога за налоговый период 2017 года (назначение платежа 2017 год) (л.д.121 оборот).

При этом суд обращает внимание, что налогоплательщик оплачивает налог на основании налоговых уведомлений, направленных ему налоговым органом, в которых указаны налоговые периоды, за которые должен быть уплачен налог, и приложенных к ним платежных документов (извещений) по форме N ПД (налог), содержащих индекс документа, сформированного налоговым органом.

Налоговое уведомление № 78564594 об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 890 рублей выставлено ФИО1 только 31.10.2018 г., срок оплаты налога – не позднее 21.12.2018, следовательно, платеж от 27.11.2017 не мог быть зачтен за 2016 год, поскольку ФИО1 не вменялась на момент внесения платежа (27.11.2017) обязанность к оплате налога за 2016 год.

Более того индекс документа, сформированного налоговым органом в платежном документе, приложенном к налоговому уведомлению № 78564594 от 31.10.2018 (л.д.14) не совпадает с индексом, указанным в квитанции от 21.11.2017 (л.д.70). Указанные в чек-ордере от 21.11.2017 данные платежного документа в совокупности с платежным документом, сформированным налоговым органом, не позволяют идентифицировать произведенный налоговый платеж именно как уплату транспортного налога за 2016 год.

Отсутствие в платежном документе от 21.11.2017 периода, за который он внесен налогоплательщиком, позволяет налоговому органу при отсутствии неоплаченных текущих платежей самостоятельно распределить поступившие денежные средства на будущий период.

Учитывая, что обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2016 год была выявлена налоговым органом в ходе перерасчета в 2018 году, то есть на 21.11.2017 - дату оплаты ФИО1 суммы в размере 890 рублей - неоплаченных текущих платежей не имелось, налоговый орган правомерно распределил данный платеж на будущий период – за 2017 год.

При этом, указанные действия налогового органа по перерасчету транспортного налога и направлению в связи с этим налогового уведомления предусмотрены пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Управления ФНС по Смоленской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 889 рублей и пени за период с 22.12.2018 по 02.12.2020 в размере 9,13 рублей согласно представленного административным истцом расчета подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Заявленные Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 889 (восемьсот восемьдесят девять) рублей 65 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 9 (девять) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Гагаринский районный суд Смоленской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 06 сентября 2023 года.

Судья Е.П. Шамаева