Решение по делу № 2А-45/2023 от 27.01.2023 | Алейский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-45/2023 (№ 2а-947/2022)

22RS0№-46

Решение в окончательной форме

изготовлено 27.01.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Н.В. Брендиной,

при помощнике судьи И.Н.Гороховой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 года в размере 5860 рублей и пени в размере 58,52 рублей; транспортному налогу за 2020 года в размере 4350 рублей, на общую сумму 10268,52 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили грузовые, ТОЙОТА ЛИТАЙСЕ, государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, дата регистрации права 19.09.2015;

Автомобили легковые, ТОЙОТА ЛИТ АЙС, государственный регистрационный знак № 1989 года выпуска, дата регистрации права 11.10.2014;

Автобусы, ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС, государственный регистрационный знак №, 2015 года выпуска, дата регистрации права 20.04.2018.

На основании ст. 357 Налогового кодекса российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 5860 рублей, за 2020 год – 4350 рублей.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год. В связи с их неуплатой выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год), которые направлены налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 начислена пеня на неуплаченную сумму налога за 2019 год. Мировым судьей судебного участка № г.Алейска Алейского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1075/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 предоставил письменные возражения, в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, указав, что задолженности по налогам не имеет, автомобиль ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС поставлен на учет 20.04.2018 с указанием категории транспортного средства D, тип транспортного средства автобусы. 01.08.2018 на основании «Свидетельства о соответствии транспортного средства с внесенными в его конструкцию изменениями требованиям безопасности» от 28.06.2018 (демонтирован ряд из трех пассажирских сидений в задней части пассажирского отсека) в сведения о регистрации ТС внесены данные о замене на категорию В, в связи с чем считает, что данный автомобиль относится к «легковым автомобилям», поэтому ставка по транспортному налогу должна составлять 20 рублей за 1 л.с. Именно по этим основаниям он оплачивал налог за данный автомобиль, по ставке 20 рублей за 1 л.с., мощностью двигателя 145 л.с. в сумме 2900 рублей за 2019 и 2020 года. По остальным транспортным средствам оплачивал налог в полном объеме. Взыскание налога за данное транспортное средства, исходя из его типа «автобусы», считает неправомерным, просит вынести частное определение в адрес налогового органа.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлявших.

Исследовав представленные материалы, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

П.1 ст. 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на момент выставления требований) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

П.1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 8792593 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект налогообложения. Налоговое уведомление налогоплательщик получил согласно почтовому отслеживанию № 65097949076736 30 сентября 2020 года.

В установленный срок (01.12.2020) ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за неуплату транспортного налога за 2019 год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес ФИО1 направлено требование №1959 по состоянию на 10.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5860 рублей, пени в размере 58,52 рубля, со сроком исполнения до 29 марта 2021 года. Требование налогоплательщиком было получено согласно почтовому отслеживанию № 65097456448484 04 марта 2021 года.

ФИО1 с 20.03.2021 года зарегистрирован в сервисе «личный кабинет» на портале ФНС России.

В соответствии со ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ФИО1 заявление в налоговый орган о направлении налоговых уведомлений и требований на бумажном носителе не подавал.

Через «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 25006204 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес ФИО1 через сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №157481 по состоянию на 16.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4350 рублей, со сроком исполнения до 24 января 2022 года.

Общая сумма налогов и пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 10 000 рублей при выставлении требование №157481 от 16.12.2021 со сроком исполнения до 24.01.2022.

Административным ответчиком не оспаривается факт получения налоговых уведомлений и требований об оплате налога.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 г.Алейска Алейского района Алтайского края 05.05.2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 10210 рублей, пени в размере 58,52 рублей, на общую сумму 10268,52 рублей, который отменен определением мирового судьи от 18.05.2022.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу налоговый орган обратился в суд 30.11.2022 (что соответствует штемпелю на конверте), то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока (18.05.2022 + 6 месяцев, срок истек 18.11.2022).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Одновременно с административным иском, Инспекция представила ходатайство о восстановлении срока для подачи настоящего административного иска (л.д.7,43), в обосновании которого указывает, что административное исковое заявление было подано с соблюдением срока 17.11.2022, однако ошибочно было направлено по адресу нахождения мирового судьи.

Изучив изложенные в ходатайстве доводы, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из представленных документов следует, что административное исковое заявление было направлено в адрес Алейского городского суда Алтайского края 17.11.2022, что соответствует штемпелю на конверте, а также списку внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в графе адрес указан почтовый адрес мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края (г.Алейск, <адрес>). ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края административное исковое заявление было возвращено истцу как ошибочно направленное в их адрес. Почтовое отправление получено МИФНС № 16 по Алтайскому краю 28.11.2022. 30.11.2022 административное исковое заявление направлено в адрес Алейского городского суда Алтайского края.

С учетом указанных обстоятельств и сроков, в которые административным истцом принимались меры по обращению в суд с административным иском, суд приходит к выводу о том, что злоупотребление правом в действиях последнего отсутствует, в связи с чем имеются основания для восстановления МИФНС № 16 по Алтайскому краю пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П.1 ст.358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1, 2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).

В силу п.1, 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края № 66-ЗС налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

N п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

1.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

1.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

1.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

1.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

1.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

3.1.

до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно

50,0

3.2.

свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

3.3.

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

100,0

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

4.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25,0

4.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40,0

4.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

4.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65,0

4.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85,0

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства:

автомобиль грузовой, ТОЙОТА ЛИТАЙСЕ, государственный регистрационный знак <***>, 2001 года выпуска, дата регистрации права 19.09.2015;

автомобиль легковой, ТОЙОТА ЛИТ АЙС, государственный регистрационный знак <***>, 1989 года выпуска, дата регистрации права 11.10.2014;

автобус, ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС, государственный регистрационный знак <***>, 2015 года выпуска, дата регистрации права 20.04.2018.

Указанные обстоятельства подтверждаются карточками учета транспортных средств.

Сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за 2019 год составила 10030 руб.:

автомобиль грузовой, ТОЙОТА ЛИТАЙСЕ, государственный регистрационный знак <***> (мощность двигателя 82 л.с.): 82 л.с. х 25 руб. х 12/12 = 2050 руб.;

автомобиль легковой, ТОЙОТА ЛИТ АЙС, государственный регистрационный знак <***> (мощность двигателя 73 л.с.): 73 л.с. х 10 руб. х 12/12 = 730 руб.;

автобус, ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС, государственный регистрационный знак <***> (мощность двигателя 145 л.с.): 145 л.с. х 50 руб. х 12/12 = 7250 руб.

Сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за 2020 год составила 10030 руб.:

Данные расчеты судом проверены и являются верными.

Доводы административного ответчика о неверном начислении транспортного налога на автомобиль ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС, государственный регистрационный знак <***> по ставке за тип транспортного средства «автобус» судом отклоняются по следующим основаниям.

Принадлежащее административному ответчику транспортное средство ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС по своим конструкторским особенностям и с учетом сведений, содержащихся в ПТС, а также информации, представленной регистрирующим органом, относится к автобусам длиной от 5 м до 8 м, при этом обстоятельства того, что была изменена категория управления транспортным средством с «D» на «В» путем демонтирования ряда из трех пассажирских сидений в задней части пассажирского отсека, не изменило регистрационно-учетные данные отнесения транспортного средства к типу "автобусы".

Суд отмечает, что сама по себе категория "B" не свидетельствует об отнесении транспортного средства, принадлежащего административному ответчику, к легковым транспортным средствам. Налоговый орган при исчислении налога правомерно исходил из сведений о характеристиках объекта собственности, представленных регистрирующим органом, в настоящем случае налоговая ставка определена на основании предоставленных сведений о типе транспортного средства.

Согласно представленным административным ответчиком документам: свидетельства о регистрации ТС, паспорта транспортного средства, транспортное средство ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС, государственный регистрационный знак <***>, зарегистрировано по типу ТС «автобус длиной от 5 м до 8 м».

Согласно Приказа МВД России от 23.04.2019 N 267 (ред. от 29.10.2019) "Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним" (вместе с "Требованиями к паспорту транспортного средства", "Требованиями к свидетельству о регистрации транспортного средства") (Зарегистрировано в Минюсте России 17.06.2019 N 54939) в строке "Тип ТС" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструктивными особенностями и назначением (п.15). В строке "Категория ТС" указывается категория или подкатегория транспортного средства в соответствии с пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения", а также приложением N 1 к техническому регламенту Таможенного союза (п.16).

Согласно статье 25 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» к категории "B" относятся автомобили (за исключением транспортных средств категории "A"), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 3500 килограммов.

Каких-либо сведений о типе транспортного средства категория "B" не указывает.

Приведенные административным ответчиком доводы об исчислении транспортного налога в других субъектах Российской Федерации на аналогичный автомобиль по ставке как за легковой автомобиль судом не берутся во внимание, так как в настоящем деле предметом рассмотрения является конкретный объект налогообложения - автомобиль ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС, государственный регистрационный знак <***>, зарегистрированный в ГИБДД по типу ТС «автобус длиной от 5 м до 8 м».

При этом доводы административного ответчика о том, что налоговым органом вольно трактуются положения закона, которым не предусмотрено установление налоговых ставок в зависимости от «типа ТС», а налоговые ставки устанавливаются в зависимости от категории транспортных средств (понимая при этом категории ТС «А», «В», «С», «D» и прочее, а под категорией «В» легковые автомобили) основаны на субъективном ошибочном толковании норм действующего законодательства, и судом отклоняются, поскольку как Налоговым кодексом Российской Федерации, так и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковой автомобиль, грузовой автомобиль, автобус, а также другие транспортные средства.

Ни Налоговый кодекс Российской Федерации, ни Закон Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» не определяют понятия легкового автотранспорта для целей налогообложения.

Таким образом, сведения об отнесении транспортного средства к категории "B" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому транспортному средству, указанные обстоятельства подлежат установлению на основании иных данных указанных в паспорте транспортного средства.

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что транспортные налоги, в том числе за 2019 и 2020 года, им оплачивались в полном объеме с учетом его расчетов по автомобилю ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС по ставке 20 рублей за 1 л.с., как за легковой автомобиль.

Оплата транспортного налога 2019 года им произведена 28.11.2020 в размере 2780 рублей (2050 рублей за автомобиль ТОЙОТА ЛИТАЙСЕ, 730 рублей за автомобиль ТОЙОТА ЛИТ АЙС) и 01.12.2020 в размере 2900 рублей (за автомобиль ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС).

Оплата транспортного налога за 2020 год им произведена 21.11.2021 в размере 5680 рублей (2050 рублей за автомобиль ТОЙОТА ЛИТАЙСЕ, 730 рублей за автомобиль ТОЙОТА ЛИТ АЙС, 2900 рублей за автомобиль ХЕНДЭ ГРАНД СТАРЕКС).

Суду были предоставлены платежные документы о переводе указанных денежных средств.

Согласно ответу МИФНС № 16 по Алтайскому краю платеж на сумму 5680 рублей от 21.11.2021 поступил и был зачислен в счет уплаты транспортного налога за 2020 год.

Платеж от 01.12.2020 на сумму 2900 рублей зачислен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Платеж от 28.11.2020 на сумму 2780 рублей согласно скриншота программы АИС-налог 3 зачислен в сумме 1510 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год, в сумме 1270 рублей зачислен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Из положений ст.52 НК РФ следует, что налоговое уведомление является документом, в котором указана сумма налога, подлежащая уплате и срок уплаты налога.

В силу п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщика.

В соответствии с п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно ч.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений.

Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы, Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее Правила).

Согласно Правилам (приложение № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее Приказ)) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное и т.д. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 Приказа составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.

Как установлено судом, ФИО1 28.11.2020 произведен платеж в размере 2780 рублей, при этом в платежных документах отражен налоговый период 01.12.2020, в реквизитах платежа также указан индекс документа № 18202201200008733631, который принадлежит налоговому уведомлению № 8792593 от 03.08.2020 (транспортный налог) на сумму 10030 рублей за 2019 год.

Факт поступления данного платежа отражен и в карточке расчета с бюджетом дата записи 05.12.2020, где указано «уплачено налога ТП», что соответствует платежам текущего года.

Указанные в реквизитах платежа сведения о налоговом периоде и данные об индексе документа позволяют идентифицировать произведенный налоговый платеж в размере 2780 рублей от 28.11.2020, как уплата налогоплательщиком ФИО1 транспортного налога за 2019 год.

С учетом изложенного, платеж в размере 2780 рублей от 28.11.2020 должен быть учтен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО2 транспортный налог за 2019 год оплачен в размере 5680 рублей, сумма недоимки составила 4350 рублей; транспортный налог за 2020 год оплачен в размере 5680 рублей, сумма недоимки составила 4350 рублей.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 и п. 6 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 НК РФ.

Исходя из положений ст. 69 - ст. 70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст.69 НК РФ.

Как следует из представленных материалов, пени за неуплату транспортного налога за 2019 года, рассчитаны за период с 02.12.2020 по 09.02.2021.

При расчете пени по транспортному налогу за 2019 год суд исходит из размера недоимки установленной судом в размере 4350 рублей, а также дат произведенных оплат не позднее 01.12.2020 (в соответствии со ст.363 НК РФ):

4350 руб. * 70 дней * 4,25% / 300 = 43,14 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4350 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 43,14 рублей; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4350 рублей, на общую сумму 8743,14 рублей.

Основания для вынесения частного определения в адрес МИФНС № 16 по Алтайскому краю судом не установлены.

В силу статей 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4350 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 43 рубля 14 копеек; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4350 рублей, на общую сумму 8743 рубля 14 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина