Дело № 2а-327/2022

УИД 19RS0007-01-2022-000561-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Боградского района Республики Хакасия 16 ноября 2022 года

Судья Боградского районного суда Республики Хакасия Норсеева И.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 рубля и пени в размере 16 рублей 12 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 176 рублей и пени в размере 34 рубля 73 копейки, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 82 рубля и пени в размере 14 рублей 12 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц (далее – налоги). В соответствии со ст. 409, п. 1 ст. 391 НК РФ налоги подлежали уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указывает, что о необходимости уплатить налоги ФИО1 извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений (номер) от 10 июля 2019 года и (номер) от 03 августа 2020 года. Сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 1 069 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 1 176 рублей, по земельному налогу за 2019 год составила 478 рублей. По истечении сроков уплаты налогов, указанных в налоговых уведомлениях, административному ответчику были направлены требования об уплате налогов со сроком добровольного исполнения по задолженности за 2018 год до 30 марта 2020 года, по задолженности за 2019 год до 23 ноября 2021 года. Однако требования должником в добровольном порядке исполнены частично. В связи с частичной оплатой налогов административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 176 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 82 рубля. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств налогоплательщику начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 16 рублей 12 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 34 рубля 73 копейки, по земельному налогу за 2019 год в сумме 14 рублей 12 копеек.

Отмечает, что по заявлению УФНС России по Республике Хакасия мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который 15 марта 2021 года мировым судьей отменен.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 выразил несогласие с требованиями административного истца, указывая, что задолженность по налогам им погашена, в подтверждение чего представил квитанции об уплате.

В письменных пояснениях на возражения административного ответчика административный истец УФНС России по Республике Хакасия указывает, что поскольку в платежных документах от 01 февраля 2022 года и 28 октября 2022 года административным ответчиком ФИО1 не заполнены поля «Основание платежа» и «Налоговый период» платежи зачтены в погашение задолженности в хронологическом порядке за 2014, 2015 годы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Административный истец УФНС России по Республике Хакасия надлежащим образом извещено о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в письменных возражениях на административное исковое заявление содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, квартира, комната.

В силу положений п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в 2018, 2019 года было зарегистрировано следующее имущество:

- доли квартиры, расположенной по (адрес), кадастровый (номер);

а в 2019 году также:

- земельный участок, расположенный по (адрес), кадастровый (номер) (л.д. 29).

В силу положений ст. 396, 408 НК РФ суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление (номер) от 10 июля 2019 года об уплате не позднее 02 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 069 рублей (л.д. 9-10).

В связи с неуплатой налога в срок, 13 февраля 2020 года ФИО1 направлено требование (номер), в котором налоговый орган требовал в срок до 20 марта 2020 года погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 069 рублей и пени в сумме 16 рублей 12 копеек (л.д. 11-13).

В связи с частичным исполнением требования налогового органа в добровольном порядке остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 53 рубля, пени – 16 рублей 12 копеек.

03 августа 2020 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление (номер) об уплате не позднее 01 декабря 2020 года земельного налога за 2019 год в сумме 478 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 176 рублей (л.д. 14-15).

В связи с неуплатой налога в срок, 17 июня 2021 года ФИО1 по почте направлено требование (номер) об уплате налогов, в котором налоговый орган требовал в срок до 23 ноября 2021 года погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 176 рублей и пени в сумме 34 рубля 73 копейки, задолженность по земельному налогу в сумме 478 рублей и пени в сумме 14 рублей 12 копеек (л.д. 16-18).

В связи с частичным исполнением требования налогового органа по погашению задолженности по земельному налогу, сумма задолженности по земельному налогу составляет 82 рубля и пени – 14 рублей 12 копеек, что следует из административного искового заявления.

Неуплата административным ответчиком в полном объеме недоимки по налогам в срок, указанный в требованиях об уплате налога, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

Как следует из материалов дела, УФНС России по Республике Хакасия обратилось к мировому судье судебного участка в границах Боградского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени, по заявлению которой 25 февраля 2022 года выдан судебный приказ № 2а-289/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пеней (л.д. 19-21).

С указанным заявлением налоговый орган обратился в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 15 марта 2022 года судебный приказ был отменен (л.д. 21).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Хакасия направлено в суд в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Суд, проверив расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, считает его арифметически верным, соответствующим техническим характеристикам объектов налогообложения и основанным на налоговом законодательстве.

Доводы административного ответчика ФИО1 в письменных возражениях о том, что им погашена задолженность по налогам, опровергается письменными пояснениями административного истца, из которых следует, что в связи с отсутствием в квитанциях периода уплаты налога, уплаченные платежи были зачтены в погашение задолженности в хронологическом порядке за 2014, 2015 годы.

С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 не погашена, суд находит требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 рубля и пени в размере 16 рублей 12 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 176 рублей и пени в размере 34 рубля 73 копейки, задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 82 рубля и пени в размере 14 рублей 12 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС России по Республике Хакасия освобождено от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, (дата) рождения, зарегистрированного и проживающего по (адрес), в доход регионального бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 (пятьдесят три) рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 16 (шестнадцать) рублей 12 копеек, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года.

Взыскать со ФИО1, (дата) рождения, зарегистрированного и проживающего по (адрес), в доход регионального бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 176 (одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 34 (тридцать четыре) рубля 73 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года.

Взыскать со ФИО1, (дата) рождения, зарегистрированного и проживающего по (адрес), в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 82 (восемьдесят два) рубля, пени по земельному налогу в размере 14 (четырнадцать) рублей 12 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года.

Взыскать со ФИО1, (дата) рождения, зарегистрированного и проживающего по (адрес), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Боградский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.Н. Норсеева