Дело №2а-2517/2021

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года г.Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда города Магнитогорска Челябинской области Панов Д.В., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № к ФИО1 о взыскании: пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.10.2015 по 06.10.2015 в размере 0,09 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 83 руб., за 2018 год в размере 274 руб., а также начисленной на недоимки по данному налогу пени в сумме 23,69 руб., из которых: 0,96 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 03.12.2019 по 26.01.2020; 3,17 руб. – начислены на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.01.2020; 0,84 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 27.01.2020 по 16.03.2020; 2,77 руб. – начислены на недоимку за 2018 год за период с 27.01.2020 по 16.03.2020; 3,43 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 17.03.2020 по 27.11.2020; 11,31 руб. – начислены на недоимку за 2018 год за период с 17.03.2020 по 27.11.2020; 0,28 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 28.11.2020 по 21.12.2020; 0,93 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 28.11.2020 по 21.12.2020, на общую сумму 380,78 руб..

В обоснование иска указано, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнены требования от 19.04.2019 №, от 27.01.2020 №, от 17.03.2020 №, от 28.11.2020 №, от 22.12.2020 № на общую сумму 380,78 руб. (357 руб. – налог; 23,78 руб. – пени). Пенообразующая недоимка по транспортному налогу за 2014 год была уплачена ответчиком 07.10.2015. Недоимки по налогу на имущество за 2017 и 2018 год до настоящего времени не оплачены. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки были начислены пени. Судебный приказ о взыскании спорной недоимки по налогам был отменен на основании заявления ответчика, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

Определением судьи от 12.10.2022 административному ответчику ФИО1 разъяснено право на подачу в срок по 07.11.2022 и по 30.11.2022 возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательства уплаты недоимки. Административное исковое заявление МИФНС №17 с приложением и определением судьи административному ответчик было направлено по адресу регистрации по месту жительства, от их получения ответчик уклонилась. От ФИО1 возражения на административный иск, возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69и70НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из смысла ст. ст. 357, 358 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из искового заявления, административный ответчик ФИО1 за налоговый период 2014 года являлась плательщиком транспортного налога. Транспортный налог, начисленный в размере 62 руб., был оплачен ею 07.10.2015, в связи с чем, за период с 01.10.2015 по 06.10.2015 на указанную сумму налога были начислены пени в размере 0,09 руб., требование об уплате которой было выставлено лишь 19.04.2019 за №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент оплаты недоимки по транспортному налогу) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных на указанную выше недоимку по транспортному налогу, должно было быть направлено ответчику не позднее чем через 1 год со дня полной уплаты недоимки, то есть до 07.10.2016.

Однако требование № от 19.04.2019 об уплате пени за период с 01.10.2015 по 06.10.2015 в размере 0,09 руб. было направлено более чем через 3 года и 6 месяцев после оплаты недоимки в полном объеме, что свидетельствует о не исполнении налоговым органом обязанности по направлению в адрес административного ответчика требования об уплате пени в уставленный законом срок и, в связи с этим, нарушении процедуры взыскания, отсутствия оснований для удовлетворения требований иска в данной части.

Также из материалов дела следует, что в 2017-2018 г.г. ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (2017 год – 3 месяца; 2018 год – 9 месяцев), соответственно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в указанные налоговые периоды.

Налоговым органом ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление № от 23.08.2019 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 83 руб. и за 2018 год в размере 274 руб. в срок не позднее 02.12.2019.

В установленный срок ответчиком указанные налоги оплачены не были, в связи с чем, в пределах сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая размеры недоимок по налогу на имущество, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ответчику были переданы требования: № от 27.01.2020 об уплате налога за 2017 и 2018 года в размере 357 руб. и пени в размере 4,13 руб. в срок до 28.02.2020; № от 17.03.2020 об уплате пени в размере 3,61 руб. в срок до 20.04.2020; № от 28.11.2020 об уплате пени в размере 14,74 руб. в срок до 22.12.2020; № от 22.12.2020 об уплате пени в размере 1,21 руб. в срок до 14.01.2021.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, расчет пени по имущественному налогу проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением указанных требований с соблюдением сроков принудительного взыскания налоговым органом 01.06.2022 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки по налогам и пени.

02.06.2022 мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании спорной недоимки по налогам и пени.

На основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа мировым судьей 06.06.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1553/2022 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки по налогам и пени.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 07.10.2022 обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налогов и пени.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимок по налогу на имущество налогу за 2017 и 2018 года и пени, начисленных эти недоимки: уведомления и требования об уплате указанных налогов и пени направлены налогоплательщику заказными письмами либо переданы через личный кабинет налогоплательщика в установленный законодательством о налогах и сборах срок, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания недоимок по налогу на имущество 2017 и 2018 год и начисленной на эти недоимки пени.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области задолженность по уплате налогов и пени на общую сумму 380 рублей 69 копеек, в том числе:

недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 83 рублей, за 2018 год в размере 274 рубля, а также начисленные на недоимки по данному налогу пени в сумме 23 рубля 69 копеек, из которых: 0,96 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 03.12.2019 по 26.01.2020; 3,17 руб. – начислены на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.01.2020; 0,84 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 27.01.2020 по 16.03.2020; 2,77 руб. – начислены на недоимку за 2018 год за период с 27.01.2020 по 16.03.2020; 3,43 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 17.03.2020 по 27.11.2020; 11,31 руб. – начислены на недоимку за 2018 год за период с 17.03.2020 по 27.11.2020; 0,28 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 28.11.2020 по 21.12.2020; 0,93 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 28.11.2020 по 21.12.2020.

В удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.10.2015 по 06.10.2015 в размере 0,09 руб., - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Д.В. Панов