Решение по делу № 2А-1013/2025 от 05.03.2025

к делу №а-1013/2025

23RS0№-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года <адрес>

Судья Октябрьского районного суда <адрес> Суров А.А.,

при секретаре судебного заседания Креневой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №"1096от ДД.ММ.ГГГГ: 57 969.86 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) минус 35 555.70 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равно 22 414.16 руб. По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был извещен надлежащим образом, до начала судебного разбирательства представил ходатайство о рассмотрении дела, в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (далее также - ТС). Объектом обложения данным налогом являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Из положений п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету ТС, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес> (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ; пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 711; п. 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 938) транспорт, принадлежащий физическому лицу, является объектом налогообложения:

<данные изъяты>

Расчет суммы транспортного налога за 2017 год: 119.70 х 25.00 х 12/12 = 2 993.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Расчет суммы транспортного налога за 2018 год: 119.70 х 25.00 х 12/12 = 2 993.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Расчет суммы транспортного налога за 2019 год: 119.70 х 25.00 х 12/12 = 2 993.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Расчет суммы транспортного налога за 2020 год: 119.70 х 25.00 х 12/12 = 2 993.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Расчет суммы транспортного налога за 2021 год: 119.70 х 25.00 х 12/12 = 2 993.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино- место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные ) здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных" настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. N ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком:

- Квартира

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год: 2 813 454x0.20x12/12=2 355 руб. (нал. база) (нал. ставка) (коэф.к нал. периоду)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год: 2 813 454x0.20x12/12=2 591.00 руб. (нал. база) (нал. ставка) (коэф.к нал. периоду)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 2 813 454x0.20x12/12=2 850 руб. (нал.база)(нал. ставка)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 2 813 454x0.20x12/12=3 135 руб. (нал.база) (нал. ставка)

- Гараж

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 376 627x0.20x12/12=502.00 руб. (нал. база) (нал. ставка)

- Квартира

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 2 230 135x0.20x12/12=1 487.00 руб. (нал. база) (нал. ставка).

В силу требований статьи 228 и статьи 229 НК РФ налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ представлена Декларация за отчетный период 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате составляет 390 000 руб.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №"1096 от ДД.ММ.ГГГГ: 57 969.86 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) минус 35 555.70 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равно 22 414.16 руб.

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой в установленный срок административным ответчиком следующих сумм налогов:

транспортный налог за 2017 год в сумме 1 361.16 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 181.38 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-537/2019;

транспортный налог за 2018 год в сумме 3 857 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 22.11 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 234.66 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1342/2020;

транспортный налог за 2019 год в сумме 3 857 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 3 857 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 2 591 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 2 813.44 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформированы и направлены следующие требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 507.38 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 684.90 руб. Данные требования не были погашены вустановленный срок. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-827/2022, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Иные меры не применялись;

налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 390 000 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 390 000.00 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок, Инспекцией 17.08.20222 сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2830/2022, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Иные меры не применялись.

Статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого"1 налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. ..

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполненияналогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открытысчета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуальногопредпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 54 Центрального внутригородского округа <адрес> (далее – Мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1376/2023 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ №а-1376/2024 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа..

По смыслу статей 57, 71, 72, 75 Конституции Российской Федерации (далее - Конституции РФ) основой бюджета государства выступают налоги и сборы.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по пени.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по следующим налоговым обязательствам: пени в размере 13 877 (тринадцать тысяч восемьсот семьдесят семь) рублей 02 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья