Дело № 2а-1093/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 4 апреля 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской областиобратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 483 776 руб., по пени на НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 27.04.2020 в сумме 45 494, 31 руб., по штрафу по НДФЛ за 2020 год в сумме 60 471, 75 руб.; по налогу на имуществоза 2020 год в сумме 1 494 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4, 86 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 842 руб., по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 5, 99 руб., всего 592988, 91 руб. (л.д. 5-7).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской областиПисеукова А.В. заявила об отказе от административного иска в части взыскания с ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 483 776 руб., по пени на НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 27.04.2020 в сумме 45 494, 31 руб., по штрафу по НДФЛ за 2020 год в сумме 60 471, 75 руб., просила прекратить производство в данной части, о чем представила письменное заявление. В остальной части административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Отказ представителя административного истца от административного иска в части принят судом, вынесено определение о прекращении производства по делу в данной части.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом и своевременно, причины неявки судку не известны (л.д.49).

При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегосяадминистративного ответчика.

Проверив материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что согласносведениям об имуществе, поступившим из органов Госрегистрации, ФИО2 является собственником имущества –1/2 доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 388, ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ч.4ст. 397 и п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации,налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельногоналога и налога на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой, в установленный срок, административным ответчиком земельного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила:

Как видно из дела, административному ответчику было направлено требование № 108888 от 15.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 01.02.2022 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 494 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в суме 4, 86 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 842 руб., по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 5, 99 руб. (л.д. 14-15).

Однако, данное требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

В связи с неуплатой в установленный срок, инспекция 03.10.2022 обратилась к мировому судьи судебного участка № 3 в Левобережном судебном районе Воронежскойобласти о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам,сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании №108888 от 15.12.2021. Мировым судьей того же судебного участка 11.11.2022 вынесено определение об отказе в принятии заявления, ввиду пропуска срока обращения, указав что ФИО2 на начало периода образования задолженности не достиг совершеннолетия (л.д. 20).

02.02.2023 инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Как указал административный истец и следует из материалов дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на момент вынесения требования №108888 от 15.12.2021 являлся совершеннолетним.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств об уплате имеющейся задолженности, суду не представлено, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерацииадминистративное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Административный истецс настоящим административным иском в суд обратился в установленные законом сроки.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1 494 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4, 86 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 842 руб., по пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5, 99 руб., всего 3346,85 руб. (л.д. 5-7).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде 10.04.2023.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова