Решение по делу № 2А-2128/2025 от 20.10.2025 | Московский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Копия

Дело №а-2128/2025

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 октября 2025 года г. Казань

Московский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Э.Н. Альмеевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем Н.Е. Печерским, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани к Владимиру Г.И. о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к В.Г.И., в обоснование административного иска указав, что по данным представленным Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости РФ по РТ, Управлением ГИБДД МВД по Республике Татарстан В.Г.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком № рус, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. С ДД.ММ.ГГГГ В.Г.И. осуществляет деятельность и применяет специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход». В период осуществления деятельности В.Г.И. получены доходы, из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за сентябрь 2024 года в размере 2 755 рублей 52 копейки, за октябрь 2024 года в размере 1 511 рублей 85 копеек. В установленный срок уплата указанного налога не произведена В.Г.И..

На основании положений статей 400, 401, 388, 389, 357, 358 НК РФ, а также положений ч.ч. 1, 6, 7, статьи 2, части 3 статьи 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ РФ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» В.Г.И. исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на профессиональный доход.

Налоговым органом сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, которым В.Г.И. исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 3 815рублей; налог на имущество за 2018 год в размере 1 063 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ, которым В.Г.И. исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 3 815 рублей; налог на имущество за 2020 год в размере 1 286 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ, которым В.Г.И. исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 3 815 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 1 415 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ, которым В.Г.И. исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 815 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 1 557 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ, которым В.Г.И. исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 3 815 рублей; налог на имущество за 2023 год в размере 1 712 рублей.

В добровольном порядке В.Г.И. обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена.

В связи с тем, что в установленный срок В.Г.И. суммы начисленных налогов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ранее В.Г.И. направлены требования об уплате налогов:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 815 рублей, пени в размере 17 рублей 11 копеек, задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 063 рубля; пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 рубля 76 копеек.

По требованию № вынесен судебный приказ №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, задолженность В.Г.И. погашена.

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 815 рублей, задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 рублей 49 копеек, задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 286 рублей, по пени в размере 3 рубля 54 копейки.

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 815 рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 1 415 рублей, пени за 2021 год в размере 11 рублей 44 копейки, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 4 рубля 24 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ В.Г.И. произвел оплату в размере 3 815 рублей, в размере 1 415 рублей, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2021 год отсутствует;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 рублей 44 копейки взысканы по судебному приказу №.

По требованию № вынесен судебный приказ №.

В связи с введением ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ».

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной ко взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включается в сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

В.Г.И. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов и пени:

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2018 год, 2021 год в размере 7 459 рублей 50 копеек (за 2018 год – 3 815 рублей, ДД.ММ.ГГГГ В.Г.И. произвел оплату в размере 170 рублей 50 копеек, в связи с чем, остаток задолженности за 2018 год составил 3 644 рубля 50 копеек; за 2021 год – в размере 3 815 рублей, всего 7 459 рублей 50 копеек).

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество за 2018, 2020, 2021 года в размере 3 716 рублей 50 копеек.

За 2018 год В.Г.И. начислен налог на имущество в размере 1 063 рубля, ДД.ММ.ГГГГ В.Г.И. произвел оплату в размере 47 рублей 50 копеек, остаток задолженности по налогу на имущество за 2018 год составил 1 015 рублей 50 копеек; за 2020 год в размере 1 286 рублей, за 2021 год – 1 415 рублей.

- суммы пеней, в размере 4 121 рубль 71 копейка.

Поскольку В.Г.И. задолженность по налогам в добровольном порядке не оплачена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на сумму 21 614 рублей 83 копейки, которое направлено в адрес административного ответчика, решение В.Г.И. также не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Ранее инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с В.Г.И. задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 815 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 712 рублей, задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 2 755 рублей 52 копейки, за октябрь 2024 года – 1 511 рублей 85 копеек, пени в размере 1 602 рублей 16 копеек, на общую сумму 11 396 рублей 53 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ В.Г.И. произвел оплату в размере 2 839 рублей 46 копеек, из них 2 755 рублей 52 копейки зачтено в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024 год сентябрь, в связи с чем, задолженность отсутствует; 83 рубля 94 копейки частично зачтено в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024 год октябрь, остаток задолженности составляет 1 427 рублей 91 копейка.

Административный истец просит взыскать с В.Г.И. задолженность в размере 8 557 рублей 07 копеек, из них 6 954 рубля 91 копейка – задолженность по налогам: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 712 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 1 427 рублей 91 копейка; задолженность по пени на отрицательное сальдо (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 602 рубля 16 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены в установленном порядке. Суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 357 НК ОФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что В.Г.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком № рус, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

С ДД.ММ.ГГГГ В.Г.И. осуществляет деятельность и применяет специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход».

Налоговым органом сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым В.Г.И. исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 3 815рублей; налог на имущество за 2018 год в размере 1 063 рубля;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым В.Г.И. исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 3 815 рублей; налог на имущество за 2020 год в размере 1 286 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым В.Г.И. исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 3 815 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 1 415 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым В.Г.И. исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 815 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 1 557 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым В.Г.И. исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 3 815 рублей; налог на имущество за 2023 год в размере 1 712 рублей.

В добровольном порядке В.Г.И. обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ранее В.Г.И. направлены требования об уплате налогов:

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

В части 1 и части 2 статьи 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в силу вышеназванных положений закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания; недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Из изложенного следует, что при переходе на единый налоговый счет в суммы неисполненных обязательств не включаются суммы, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок их взыскания утрачен, с указанием о том, что поскольку в 2023 году налоговый орган обращается о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сформировавшемуся на ДД.ММ.ГГГГ, то налоговым органом должны быть представлены доказательства обоснованности включения в сформированное на основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование задолженности по налогам и пени с приложением соответствующих документов к заявлению о вынесении судебного приказа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 297 рублей 71 копейка, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование В.Г.И. в добровольном порядке не исполнено.

Согласно представленному налоговым органом расчета, с учетом зачета ЕНП, на сегодняшний день сумма задолженности составляет 8 557 рублей 07 копеек, из них 6 954 рубля 91 копейка – задолженность по налогам: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 712 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1 427 рублей 91 копейка; задолженность по пени на отрицательное сальдо (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 602 рубля 16 копеек.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с В.Г.И. взыскана задолженность по налогам за период с 2023 по 2024 годы, за счет имущества физического лица в размере 11 396 рублей 53 копейки, в том числе по налогам – 9 794 рубля 37 копеек, пени в размере 1 602 рубля 16 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № по Московскому району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений В.Г.И. относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и задолженности по пеням, в связи с неуплатой данных налогов, административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налогов и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и пени в материалах дела отсутствуют.

Сведения о регистрации вышеуказанных объектов недвижимости за иным лицом также не представлены. В судебное заседание административный ответчик, будучи извещенным о времени и месте его проведения, не явился, опровергающие данные обстоятельства доводы не заявил, соответствующие доказательства не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС по Московскому району г. Казани Республике Татарстан к В.Г.И. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани удовлетворить.

Взыскать с Владимира Г.И. (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица задолженность по налогам, пени в размере 8 557 (восемь тысяч пятьсот пятьдесят семь) рублей 07 копеек.

Взыскать с Владимира Г.И., в доход соответствующего бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Московский районный суд города Казани.

Судья /подпись/ Э.Н. Альмеева

<данные изъяты>