Решение по делу № 2А-819/2025 от 26.06.2025 | Новошахтинский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-819/2025 (УИД 61RS0020-01-2025-000579-92)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Горбань И.А.,

при секретаре Заярской Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-819/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последней в доход государства пени по единому налоговому счету в сумме 20084 руб. 87 коп. за период с 10.01.2024 по 04.08.2024, указывая в обоснование заявленных требований на несвоевременную оплату ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (сумма недоимки 4154 руб. 86 коп.), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (сумма недоимки 1078 руб. 92 коп.), земельному налогу за 2015 год (сумма недоимки 693 руб. 97 коп.), налогу на имущество за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год (сумма недоимки 178590 руб. 70 коп.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, согласно ходатайству просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, представил письменные пояснения по заявленным требованиям.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещена путем направления судебной повестки по адресу ее регистрации: <адрес>, однако почтовый конверт возвращен из-за истечения срока хранения, как невостребованный адресатом.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Учитывая вышеизложенное, и принимая во внимание положения ст. 165.1 ГК РФ, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть настоящее дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие ФИО1

Проверив и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ (п. 1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2019, 2020, 2021 и 2022 году являлась собственником объектов недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №...., расположенные по адресу: 346919, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №...., расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №...., расположенные по адресу: 346919, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №...., расположенные по адресу: 346919, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №...., расположенные по адресу: 346919, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения кадастровый №...., расположенные по адресу: 346919, <адрес>; жилой дом, кадастровый №...., расположенный по адресу: 346900, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №...., расположенные по адресу: 346919, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №...., расположенные по адресу: 346919, <адрес>.

В связи с чем, на основании п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом исчислен налог на указанное имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 38010 руб. 94 коп., выставлено налоговое требование №.... от 25.12.2020.

Согласно информации, содержащейся в ГАС «Правосудие», решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 12.10.2021 (дело № 2а-1671/2021), указанная сумма взыскана с административного ответчика и выдан исполнительный лист ФС №.... от 06.12.2021.

26.01.2022 на основании указанного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство №....-ИП, которое согласно представленному Новошахтинским городским ГОСП ГУФССП России по Ростовской области постановлению от 22.03.2023, окончено фактическим исполнением.

Также административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплату 01.12.2021 в размере 42350 руб. 76 коп, направлено налоговое требование №.... от 16.12.2021.

Согласно информации, содержащейся в ГАС «Правосудие», решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 23.11.2022 (дело № 2а-2013/2022), указанная сумма взыскана с административного ответчика и выдан исполнительный лист ФС №.... от 11.01.2023.

21.06.2024 на основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство №....-ИП, которое до настоящего времени находится на исполнении, что подтверждается информацией предоставленной судебным приставом-исполнителем Новошахтинского ГОСП ГУФССП России по РО.

Также ФИО1 был начислен налог на имущество за 2021 год по сроку уплату 01.12.2022 в размере 49077 руб. 00 коп, направлено налоговое требование №.... от 25.05.2023.

Согласно информации, содержащейся в ГАС «Правосудие», решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 26.06.2024 (дело № 2а-1079/2024), указанная сумма взыскана с административного ответчика и выдан исполнительный лист ФС №.... от 09.09.2024.

19.11.2024 на основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство №....-ИП, которое до настоящего времени находится на исполнении, что подтверждается информацией предоставленной судебным приставом-исполнителем Новошахтинского ГОСП ГУФССП России по РО.

Также ФИО1 был начислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплату 01.12.2023 в размере 49152 руб. 00 коп, направлено налоговое требование №.... от 25.05.2023.

Согласно информации, содержащейся в ГАС «Правосудие», решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 22.10.2024 (дело № 2а-1749/2024), указанная сумма взыскана с административного ответчика и выдан исполнительный лист ФС №.... от 09.12.2024.

07.02.2025 на основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство №....-ИП, которое до настоящего времени находится на исполнении, что подтверждается информацией предоставленной судебным приставом-исполнителем Новошахтинского ГОСП ГУФССП России по РО.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, направлено налоговое требование №.... от 07.02.2017.

Согласно информации, содержащейся в ГАС «Правосудие», решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 05.03.2018 (дело № 2а-253/2018), указанная сумма взыскана с административного ответчика и выдан исполнительный лист ФС №.... от 12.07.2018.

25.09.2018 на основании указанного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство №....-ИП, которое согласно представленной Новошахтинским городским ГОСП ГУФССП России по Ростовской области информации окончено фактическим исполнением 05.05.2021.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.11.2021 по 28.12.2021, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2021 год по сроку уплаты 12.01.022: на ОПС в размере 4154 руб. 86 коп. на ОМС - 1078 руб. 92 коп., направлены налоговые требования №.... от 26.01.2022, №.... от 25.05.2023.

Согласно решению Новошахтинского районного суда Ростовской области от 26.04.2024 (дело № 2а-1079/2024), указанная сумма взыскана с административного ответчика и выдан исполнительный лист ФС №.... от 09.09.2024.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и содержания письменных пояснений представителя административного истца, за период с 10.01.2024 по 04.08.2024 налоговой инспекцией начислены пени в размере 20084 руб. 87 коп.

При этом, в совокупную обязанность по состоянию на 10.01.2024 включены вышеуказанные недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, земельный налог за 2015 год, налог на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Общая сумма задолженности, включенная в совокупную обязанность ФИО1, по состоянию на 10.01.2024, и на которую были начислены спорные пени, составила 184518 руб. 45 коп.

Однако, учитывая, что исполнительное производство №....-ИП от 25.09.2018, предметом которого являлось, в том числе, взыскание задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 693 руб. 97 коп. окончено фактическим исполнением 05.05.2021, а также исполнительное производство №....-ИП от 26.01.2022, предметом которого являлось, в том числе, взыскание задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 38010 руб. 94 коп. окончено фактическим исполнением 22.03.2023, суд считает подлежащими исключению из совокупной обязанности ФИО1 указанные суммы.

В связи с чем, расчет неустойки составляет:

С 10.01.2024 по 28.07.2024: 145813 руб. 54 коп. (совокупная обязанность) /300 х 16% х 201 день=15631 руб. 21 коп.

С 29.07.2024 по 04.08.2024: 145813 руб. 54 коп./300 х 18% х 7 дней= 612 руб. 41, а всего 16243 руб. 62 коп.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование №.... от 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам и пени.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.

В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на увеличение долга.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 25.05.2023 №.... должником не оплачена в срок, указанный в нем – 20.07.2023, административный истец, во исполнение требований подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения к мировому судье) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области 31.10.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3067/2024 о взыскании со ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок - 20090 руб. 93 коп., который был отменен 08.11.2024, в связи с поступившими возражениями должника.

Суд полагает, что юридически значимым обстоятельством по настоящему делу в части требований о взыскании пени является принятие контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм страховых взносов и налоговых платежей.

Учитывая, что административным истцом соблюдены установленные действующим законодательством сроки обращения как за вынесением судебного приказа о взыскании спорной задолженности с административного ответчика, так и на подачу настоящего иска и принимая во внимание изложенное выше, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с 10.01.2024 по 04.08.2024 в размере 16243 руб. 62 коп., а в удовлетворении остальной части исковых требований следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (паспорт гражданина РФ: №....) зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства пени по ЕНС в размере 16243 руб. 62 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать со ФИО1 (паспорт гражданина РФ: №.... №....) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Горбань

Решение в окончательной форме составлено 26 июня 2025 года.